התחייבות מס נדחה היא תוצאה של הבדלים באופן בו החברה עושה את החשבונאות הכספית שלה לצורכי דיווח על פי כללי חשבונאות מקובלים (GAAP) לעומת חשבונאות מס. חבות המס הנדחית מייצגת חובה לשלם מסים בעתיד. מקור ההתחייבות כאשר חברה מעכבת אירוע שיגרום לה להכיר גם בהוצאות מיסוי בתקופה הנוכחית.
בעיקרו של דבר, חבות מס נדחית היא הוצאה מס שחברה אחרת תצטרך להכיר בה אך דחתה לתקופה מאוחרת יותר בגלל התאמות בקוד המס. חשוב לציין כי קיומה של חבות מס נדחית אינו מעיד על חברה שלא בתשלום על חשבון המס שלה. זה פשוט מאשר את ההבדלים החשבונאיים בתזמון בין ההכרה במיסוי בדוחות הכספיים של החברה ביחס למועד בו המס פועל באמצעות קוד המס.
מדוע חברה תחשב בגין אירועים חייבים במס, כגון הכרת הכנסה, באופן שונה בעת הדיווח לבעלי המניות לעומת רשויות המס? מניעים משתנים העומדים בבסיס המצגות האלטרנטיביות מפילים את ההתנהגות הזו. חברה רוצה למצב את עצמה באור הטוב ביותר לבעלי המניות. יחד עם זאת, יתרון לחברה להציג עמדה מושתקת לרשויות מיסוי מכיוון שפחות הכנסה פירושה פחות מיסים. כיוון שכך, טובת החברה לנצל את ההבדלים בקוד המס ביחס לאופן הדיווח עליה לבעלי המניות.
אחת הסיבות השכיחות ביותר להתחייבויות מס נדחות מגיעה מתזמון פחת נכסים משתנה. לדוגמה, נניח שחברה משתמשת בשיטת פחת מואצת כדי להפחית נכסים מסוימים מסיבות מס; פיחות נוסף מצמצם את ההכנסה, מה שמוריד את המסים בהמשך. כעת, נניח כי החברה משתמשת בפחת בקווים ישרים בדיווח לבעלי המניות. מכיוון שפחת מואץ הוא טעון חזית וקו ישר מופץ באופן שווה, פחת קו ישר מביא להכנסות גדולות יותר ולמיסים גדולים יותר בעת הדיווח לבעלי המניות. על החברה להסביר את ההפרש בהוצאות המס בשתי שיטות הדיווח. היא עושה זאת על ידי יצירת התחייבות מס נדחית במאזן שלה עבור ההפרש.
