המידע שנמצא בדוחות הכספיים של ארגון הוא הבסיס לחשבונאות תאגידית. נתונים אלה נבדקים על ידי ההנהלה, המשקיעים והמלווים לצורך הערכת מצבה הכספי של החברה.
נתונים שנמצאים במאזן, בדוח הרווח והצהרת תזרים המזומנים משמשים לחישוב יחסים פיננסיים חשובים המספקים תובנה לגבי הביצועים הכספיים של החברה וסוגיות פוטנציאליות שעשויות להידרש לטפל בהן. המאזן, דוח רווח והפסד ותזרים מזומנים כל אחד מציע פרטים ייחודיים עם מידע שכולו קשורים זה לזה. יחד שלוש ההצהרות נותנות תיאור מקיף של פעילויות הפעילות של החברה.
המאזן
נקרא גם הצהרת המצב הכספי, מאזן של החברה מספק מידע על מה שווה החברה מנקודת מבט של ערך ספר. המאזן מחולק לשלוש קטגוריות ומספק סיכומים של נכסי החברה, ההתחייבויות וההון העצמי במועד מסוים.
באופן כללי, ניתוח מקיף של המאזן יכול להציע מספר צפיות מהירות. על מנת שהמאזן יתאזן, על הנכסים להיות שווים להתחייבויות בתוספת הון עצמי. אנליסטים רואים את הנכסים בניכוי ההתחייבויות כערך הפנקס או ההון של החברה. במקרים מסוימים, אנליסטים עשויים להסתכל על סך ההון של החברה המנתח את ההתחייבויות וההון יחד. בחלק הנכסי של המאזן, אנליסטים בדרך כלל בוחנים נכסים לטווח הארוך ובאופן יעיל חברה מנהלת את חובות הלקוחות שלה בטווח הקצר.
ישנם מגוון יחסים שמשמשים אנליסטים כדי לאמוד את היעילות במאזן החברה. חלק מהנפוצים ביותר כוללים מחזור נכסים, היחס המהיר, מחזור חייבים, ימים למכירות, חוב לנכסים וחוב להון.
דוח ההכנסה
דוח רווח והפסד של חברה מפרט את ההכנסות שחברה מרוויחה ואת ההוצאות הכרוכות בפעילות התפעולית שלה. בסך הכל, הוא מספק פירוט רב יותר על פעילויות התפעול ההוליסטיות של חברה. באופן כללי, דוח רווח והפסד מראה את ההוצאות הישירות, העקיפות וההוצאות שיש לחברה.
החל מהישירות, השורה העליונה מדווחת על רמת ההכנסות שחברה הרוויחה במסגרת זמן ספציפית. לאחר מכן הוא מראה את ההוצאות הקשורות ישירות להרוויח הכנסות. הוצאות ישירות מקובצות לרוב בעלות של מוצרים שנמכרו או עלות מכירה המהווה עלויות סיטונאיות ישירות. עלויות המכירות מופרות מההכנסות כדי להגיע לרווח הגולמי. לאחר מכן לרוב מנותחים את הרווח הגולמי בהשוואה לסך המכירות כדי לזהות את הרווחיות הגולמית של החברה.
הוצאות עקיפות הן גם חלק חשוב בדוח רווח והפסד. הוצאות עקיפות מהוות קטגוריה שנייה ומציגות את כל העלויות הקשורות בעקיפין לפעילות מניבת הכנסות של חברה. עלויות אלה יכולות לכלול משכורות, הוצאות הנהלה וכלליות, מחקר ופיתוח, ופחת והפחתות. יחד הוצאות עקיפות אלו מופכות מהרווח הגולמי לזיהוי הכנסות תפעוליות.
הקטגוריה הסופית על דוח רווח והפסד גורמת להוצאות הון. ההוצאות האחרונות שיש לשקול כאן כוללות פריטי ריבית, מס ופריטים יוצאי דופן. החיסור של פריטים אלה מביא לרווח הנקי של השורה התחתונה או לסכום הרווחים הכולל שהחברה השיגה.
דוח רווח והפסד הוא השקף המפתח לשני הדוחות הכספיים האחרים של החברה, תוך שהוא מציע שקיפות רבה בפעילות התפעולית של החברה. הרווח הנקי בתום תקופה הופך לחלק מהנכסים לטווח הקצר של החברה. הרווח הנקי מועבר גם לדוח תזרים המזומנים בו הוא משמש כסעיף השורה העליונה בפעילות שוטפת. מכירות שהוזמנו במהלך התקופה מתווספות גם לנכסים לטווח הקצר של החברה כחיוב.
בדוח רווח והפסד, אנליסטים בדרך כלל יבחנו את היעילות התפעולית של החברה. לפיכך, יחסי מפתח המשמשים לניתוח דוח רווח והפסד כוללים מרווח גולמי, מרווח תפעולי ושולי נטו וכן יעילות יחס מס וכיסוי ריבית.
דוח תזרים המזומנים
דוח תזרים המזומנים מספק תצוגה של הנזילות הכוללת של החברה על ידי הצגת פעילויות בעסקות מזומנים. הוא מדווח על כל התזרים והיצוא המזומנים במהלך תקופת חשבונאות, עם סיכום כל המזומנים הזמינים.
דוחות תזרים מזומנים סטנדרטיים יחולקו לשלושה חלקים: תפעול, השקעה ומימון. דוח כספי זה מדגיש את העלייה והירידה נטו בסך המזומנים בכל אחד משלושת התחומים הללו.
החלק התפעולי קשור קשר הדוק עם דוח רווח והפסד, ומציג מזומנים שהופקו מרווח נקי בשורה העליונה. פעילויות המזומנים התפעוליות כוללות גם פחת והפחתות וכל מחיקות תפעוליות כגון חשבונות שלא נאספו.
שתי החלקים האחרים של דוח תזרים המזומנים, השקעה ומימון, קשורים קשר הדוק עם תכנון ההון של המשרד המחובר עם ההתחייבויות וההון במאזן. פעילויות השקעה במזומן מתמקדות בעיקר בנכסים ומציגות רכישות נכסים ורווחים מנכסים מושקעים. פעילויות המזומנים הממומנות מתמקדות במימון מבנה ההון, ומציגות הכנסה מחובות והנפקות מניות וכן תשלומי מזומן בגין התחייבויות כמו ריבית ודיבידנד.
מבט מקיף
כל שלושת הדוחות החשבונאיים חשובים להבנת וניתוח ביצועי החברה ממספר זוויות. דוח רווח והפסד מספק תובנה מעמיקה לגבי פעולות הליבה התפעוליות המייצרות רווחים למשרד. עם זאת, דוחות המאזן ותזרים המזומנים מתמקדים יותר בניהול ההון של המשרד מבחינת הנכסים והמבנה כאחד.
בסך הכל, חברות בעלות הביצועים הגבוהים ביותר ישיגו ציונים גבוהים ביעילות תפעולית, ניהול נכסים ובניית הון. ההנהלה אחראית לפקח על שלושת המנופים הללו באופן שמשרת את טובת בעלי המניות, והדיווח הקשור זה לזה של מנופים אלה הוא שהופך את הדיווח על הדוחות הכספיים לכל כך חשוב.
