סעיף 501 (ג) (3) הוא קוד הכנסות פנימיות (IRC) לעמותות שאושרו למטרות פטורות ממס. ארגונים לפי סעיף 501 (ג) (3) של ה- IRC ידועים בדרך כלל כארגוני צדקה.
פירוק 501 (ג) (3) ארגונים
קוד ההכנסות הפנימיות של ארצות הברית (IRC) שילב את סעיף 501c בחוקי המס שלו כדי להעריך האם יש לקבל פטור מארגון ללא מטרות רווח ממס הכנסה פדרלי. ה- 501c פופולרי ביותר בזכות היתרונות שלו, המציע ניכויי מס לתורמים התורמים לעמותות. ישנן 29 צורות של ארגוני 501c, אך הצורה הנפוצה ביותר היא 501 (ג) (3) השמורה ליסודות צדקה.
מטרות פטור ממס
501 (c) (3) הוא ארגון צדקה העוסק במאמרים דתיים, צדקה, חינוכיים, ספרותיים, מניעת אכזריות כלפי בעלי חיים וילדים, טיפוח תחרות ספורט חובבים (מקומית ובינלאומית), בדיקות לבטיחות הציבור ופעילות מדעית או פעולות. רשימה זו מבטאת את המטרה שלשמה ניתן לאשר ארגון 501 (ג) (3) לפטור ממס. במילים אחרות, אלה הן מטרות הפטור לקיום קרן צדקה. הצורות הפופולריות ביותר של עמותות צדקה הן כנסיות, בתי ספר, בתי אבות ותוכניות הומניטריות כמו הצלב האדום וצבא הישועה. בעקבות דוגמאות אלה, קיומה של תוכנית צדקה צריך להיות קידום הדת; לספק הקלה לעניים, חולים ומעוטי יכולת; לקדם חינוך ומדע; להוריד את הנטל של הממשלה; להגן על זכויות אדם; הלחימה עבריינות נעורים; וכו '
דרישות ל 501 (ג) (3) סטטוס פטור
כדי להיות פטורים לצורכי מס על פי הנחיות שירות הכנסות הפנימיות (IRS), על ארגון 501 (ג) (3) לפעול אך ורק למטרות הפטור שהוזכרו לעיל. כל שימוש ברווחים שמבצע הארגון חייב לשמש אך ורק לקידום מטרת הצדקה שלו, ולא לטובת אף בעל מניות או יחיד פרטי. לעובדים העובדים עבור 501 (ג) (3) יש לשלם רק את שווי השוק ההוגן שאותם דורשת פונקציית המשרה, ללא ציפייה לבונוסים או לפיצויים. כמו כן, ארגון צדקה מחויב לעכב מס הכנסה פדרלי מתשלומי המשכורת של עובדיו למרות שהארגון עצמו פטור מתשלומי מס הכנסה. חריגים מכלל הניכוי חלים אם העובד מרוויח פחות מ- 100 $ בשנה קלנדרית או אם הארגון הוא מוסד דתי המתנגד לשלם מיסים לביטוח לאומי ומרפואה.
על ארגון צדקה להישאר נאמן למטרת קיומו. ארגון שדיווח למס הכנסה כי ייעודו לשלוח את הפחות מיוחסים במדינה למכללה, צריך לשמור על מטרה זו. אם היא מחליטה לעסוק בקריאה נוספת - נניח לשלוח הקלה למשפחות עקרות במדינות מוכות עוני - הארגון 501 (c) (3) צריך להודיע לראשונה למס הכנסה על שינוי פעולותיו כך שהוא לא יאבד את סטטוס פטור ממס.
שמירה על 501 (ג) (3) סטטוס
כדי להישאר פטורים ממס, ארגון 501 (c) (3) לא יכול להיות מעורב באופן מהותי בפעילות קמפיין שתומכת באף מועמד פוליטי או מתנגד לו. אסור להשתמש בתרומות הצדקה למלכ"ר מסיבות פוליטיות. ארגון צדקה אינו רשאי לעסוק בשדלנות אלא שההוצאות הן מתחת לסכום מסוים, תלוי בגודל הארגון. ניתן להחיל מס בלו על הוצאות שתדלנות שמעבר לסף מסוים.
בעוד שמותר להכנסות עסקיות שאינן קשורות למימון עבור קרן 501 (ג) (3), יתכן כי הצדקה הפטורה ממס לא תקבל הכנסה משמעותית מפעילות עסקית שאינה קשורה. המשמעות היא שרוב מאמצי הפירמה חייבים ללכת למטרה הפטורה כארגון ללא מטרות רווח. יש להגביל כל עסק שאינו קשור ממכירת סחורה או נכסים להשכרה.
ניכויי צדקה
ניתן לסווג 501 (ג) (3) ארגונים לשתי קטגוריות - ארגוני צדקה ומוסדות פרטיים. ארגון צדקה ציבורית הוא ארגון ללא מטרות רווח שמקבל חלק ניכר מהכנסותיו או הכנסותיו מהציבור הרחב או מהממשלה. לפחות שליש מהכנסותיו חייבים להתקבל מתרומות הציבור הרחב (כולל יחידים, תאגידים ועמותות אחרות) כדי להישאר לצדקה ציבורית בסטנדרטים של מס הכנסה.
לצורכי מס, אדם המפרנס תרומות יכול להיות זכאי לניכויי מס מסוימים שמס הכנסה מספק לתורמים. ניכויי מס אלה יכולים לעזור לאנשים להוריד את הכנסתם החייבת במס. לדוגמא, אדם שמרוויח $ 60, 000 ותורם 10, 000 $ לכנסייה שלו במעשרות ומנחות, עשוי להיות זכאי לנכות 10, 000 $ מהכנסתו. לפיכך, שיעור המס האפקטיבי שלו יוחל על 60, 000 $ - 10, 000 $ = 50, 000 $, במקום 60, 000 $ הכנסה חייבים במס. באופן כללי, תרומות לעמותה של סעיף 501 (ג) (3) יכולות להיות ניתנות להפחתה ממס עבור אדם עבור עד 50% מההכנסה ברוטו המותאמת שלו (AGI). בדוגמה שצוינה לעיל, אם האדם תורם 35, 000 $, הוא יוכל לנכות את הכנסתו החייבת רק ב 30, 000 $.
קרן פרטית מקבלת כספים מכמה מקורות ציבוריים, ורבים מהם אינם מקבלים תרומות. הכנסות עשויות להגיע ממאגר תורמים קטן מאוד, ולא נדיר שלקרן פרטית יש רק תורם אחד. כל הארגונים 501 (ג) (3) מסווגים אוטומטית כקרנות פרטיות אלא אם הם עומדים בתקני מס הכנסה למה שנחשב לצדקה ציבורית. קרן משפחתית היא דוגמא לקרן פרטית. תרומות לקרן פרטית זכאיות לניכוי מס עד 30% מההכנסה ברוטו המותאמת של התורם.
הגשת בקשה לפטור ממס
כדי להגיש בקשה למעמד פטור ממס פדרלי לפי סעיף 501 (ג) (3), על ארגון ללא מטרות רווח להגיש טופס 1023 או 1023-EZ תוך 27 חודשים מיום ההתאגדות. על ארגון הצדקה לכלול את מאמר ההתאגדות שלו ולספק מסמכים המוכיחים כי הארגון פועל רק למטרות פטורות.
לא כל הארגונים 501 (ג) (3) צריכים להגיש טופס 1023. כנסיות וארגוני צדקה ציבוריים עם הכנסות פחות מ- 5, 000 דולר בשנה פטורים מהגשת הטופס, אך עדיין עשויים לבחור לעשות זאת כדי להבטיח שתרומות שהועברו להם יהיו ניכוי מס.
