מס הרווחים שנצבר הוא מס שהטילה הממשל הפדרלי על חברות עם רווחים שנשארו שנחשבים בלתי סבירים ומעבר למה שנחשב רגיל. בעיקרו של דבר, מס זה מעודד חברות להנפיק דיבידנד, במקום לשמור על רווחיהן.
פירוק מס הכנסה מצטבר
תאגידי C אשר נוהגים לצבור את רווחיהם או את רווחיהם, במקום לחלק אותם כדיבידנד לבעלי המניות יהיו כפופים למס הכנסה שנצבר אם סכום הרווחים שנשאר הוא מעל רמה מסוימת. חברות אלה עשויות לצבור רווחים של עד 250, 000 דולר ללא חיוב במס הכנסה; כל סכום גבוה יותר נחשב על ידי שירות הכנסות הפנימיות מעבר לצרכים הסבירים של העסק. עסק שתפקידו העיקרי הוא שירותי ביצוע בתחומי חשבונאות, מדע אקטוארי, אדריכלות, ייעוץ, הנדסה, בריאות (כולל שירותי וטרינריה), משפטים ואומנויות הבמה, עומד על סכום פטור של 150, 000 $.
למעשה, מס הכנסה שנצבר בשיעור של 20% מוחל על הרווחים שנשארו העולים על סכום הפטור. הממשלה הטילה מס זה כדי להרתיע את המשקיעים מההשפעה השלילית על החלטת החברה לשלם דיבידנד מכיוון שמשקיעים או בעלי מניות יימנעו מלשלם מס על דיבידנדים אם החברה לא תחלק מלכתחילה את הרווחים. הנחת היסוד העומדת מאחורי מס זה היא שחברות המחזיקות ברווחים בדרך כלל חוות הערכה גבוהה יותר של מחירי המניות. למרות שהדבר מועיל לבעלי המניות מכיוון שמיסי רווחי הון נמוכים ממס דיבידנד, זה מזיק לממשלה מכיוון שההכנסות ממסים פוחתות. על ידי הוספת מס נוסף על הרווחים הנותרים של החברה, איש המס יגבה יותר מיסים מהחברה או ישכנע אותם להנפיק דיבידנדים, ובכך יאפשר לממשלה לגבות מבעלי המניות.
תאגיד שיש לו צבירת רווחים בלתי סבירה עשוי להיות חייב בתשלום מס הרווחים שנצבר אלא אם העסק יכול להראות שהרווחים לא צברו כדי לאפשר לבעלי מניותיו להימנע ממס. במילים אחרות, על המשרד להראות כי הרווחים הנותרים הם מעבר לסף הצרכים הסבירים של העסק, אשר מס הכנסה מגדיר:
- תוכניות ספציפיות, מוגדרות וניתנות לביצוע לשימוש בצבירת הרווחים בעסק. הסכום הדרוש לפדיון מלאי התאגיד הכלול בעיזבון ברוטו של בעל מניות שנפטר אם הסכום אינו עולה על סך כל האחוזות וצפוי הירושה הצפויה באופן סביר והלוויה, הוצאות ניהול שנגרמו לעיזבון בעל המניות.
תאגידי S אינם חייבים במס הכנסה שנצבר מאחר שהרווחים בחברות אלה חייבים במס למשקיעים ובעלי מניות בין אם החברה מפרישה להם או לא.
