הפסד תפעולי נטו ממס חלופי (atnol)

מהו אובדן תפעול חלופי ממס נטו (ATNOL)?

הפסד תפעולי נטו ממס חלופי (ATNOL) הוא עודף הניכויים המותרים על ההכנסה המוכרת למטרות מס מינימליות חלופיות (AMT). זה מחושב באותה צורה שבה נראים הפסדי תפעול נטו (NOL), אך עם כללים נוספים המכסים ניכויים, אי הכללות והעדפות הקשורות ל- AMT.

Takeaways מפתח

• הפסד תפעולי נטו מס חלופי (ATNOL) הוא שיקול לחישוב הפסד תפעולי נטו כאשר הוא כפוף למס מינימלי חלופי (AMT). AMT מבטיח כי משלמי מס מסוימים ישלמו מינימום 'נתח הוגן' על ידי אי הכללה או הגבלה של ניכויים וזיכויים מסוימים לזכאים. אם כן, ATNOL תביא בחשבון את ניכויי המס המוגבלים המותרים בעת חישוב ההפסד התפעולי נטו, וכך יגרום להפסד הנקי להיות קטן יותר לצורכי מס.

הבנת הפסד תפעולי נטו ממס חלופי

הפסד תפעולי נטו (NOL) הוא הפסד שנלקח בתקופה בה ניכויי המס המותרים של חברה גדולים מההכנסה החייבת שלה. כאשר נוצרים יותר הוצאות מההכנסות במהלך התקופה, בדרך כלל ניתן להשתמש בהפסד התפעולי הנקי של החברה לשחזור תשלומי מיסים מעבר. למעשה, ניתן להשתמש ב- NOL לקיזוז הכנסה חייבת במס חיובי, להפחתת המסים שיש לשלם.

כאשר התאגידים מגיעים לגודל מסוים הם יכולים להיות חייבים במס מינימום חלופי. לעסק הכפוף למס המינימום החלופי (AMT) יהיה מספר מוגבל של ניכויים שהוא יכול לקחת. למשל, זה לא יורשה לנכות מיסים ממלכתיים ומקומיים מהכנסותיהם, וכל הניכויים המפורטים השונים אינם מורשים. עם זאת, אם לעסק הפסד תפעולי נטו, הוא יכול להעביר את ה- NOL שלו עד 80% מההכנסה החייבת במס AMT. כלומר, היא יכולה לנכות עד 80% מההפסד כנגד הכנסותיה לפי כללי AMT.

בעוד ש- NOL הוא העודף לניכויים של נישום על הכנסתו ברוטו, הפסד תפעולי נטו מס חלופי (ATNOL) הוא העודף של ניכויי הנישום הנישומים המותרים בקביעת הכנסות AMT על פני ההכנסה הכלולה בחישוב המינימום האלטרנטיבי של הנישום. הכנסה, מחושבת לפי השינויים בסעיף 172 (ד). סעיף 56 לקוד הפדיון הפנימי (כותרת 26) מתיר לנישומים להחליף את ההפסד התפעולי נטו ב- ATNOL בעת חישוב מס מינימום חלופי. נישום המחושב את סכום המס המינימלי החלופי צריך לקחת את ניכוי ההפסד ההפסד התפעולי נטו. סכום ה- ATNOL שניתן לנכות בעת חישוב הכנסות AMT אינו יכול לעלות על 80% מההתחייבות.

תנאים והגבלות של ATNOL

אם ניכוי ATNOL חורג ממגבלה זו ניתן להעביר אותה, אך מגבלת ATNOL עדיין תחול על השנה המעבירה. אולם בניגוד לניכוי NOL הרגיל, ניכוי ההפסד התפעולי נטו אלטרנטיבי אינו מאפשר לישות לחשב בהוצאות שכיחות רבות, כגון דמי השקעה, מיסים ממלכתיים ומקומיים שהחברה שילמה, ופחת מואץ של ציוד ורכוש עסקי אחר.

רק שנים בהן תאגיד כפוף לכללי AMT יחולו גם כללי ATNOL. בעת הדיווח על ATNOL, הנישומים מגישים טופס 1045 וטופס 6251.