תוכן העניינים
- מאפייני המפתח של תקני ISO
- מיסוי תקני ISO
- דיווח ו- AMT
- בשורה התחתונה
אחד היתרונות העיקריים שמעסיקים רבים מציעים לעובדיהם הוא היכולת לקנות מניות של חברות עם יתרון מס כלשהו או הנחה מובנית. ישנם מספר סוגים של תוכניות לרכישת מניות המכילות תכונות אלה, כגון תוכניות אופציות למניות שאינן מוסמכות. תוכניות אלה מוצעות בדרך כלל לכל העובדים בחברה, החל ממנהלים בכירים וכלה בצוות המשמורת.
עם זאת, יש סוג נוסף של אופציה למניות, המכונה אופציית מניות תמריץ, שבדרך כלל מוצעת רק לעובדי מפתח ולהנהלה מהשורה הראשונה. אופציות אלה מכונות בדרך כלל גם אופציות סטטוטוריות או מוסמכות, והן יכולות לקבל יחס מס עדיף במקרים רבים.
Takeaways מפתח
- אופציות תמריץ הן אמצעים פופולריים לפיצוי עובדים המתקבלים כזכויות על מלאי חברה. אלה הם סוג מסוים של תוכנית רכישת מניות עובדים המיועדת להחזיק עובדים או מנהלים מרכזיים. לרשות חברות ממשלתיות יש יחס מס חיובי יותר מאשר סוגים אחרים של מלאי עובדים. תוכנית רכישה.
מאפייני המפתח של תקני ISO
אופציות תמריץ דומות לאופציות לא סטטוטוריות מבחינת צורה ומבנה.
לוח זמנים: תקני ISO מונפקים בתאריך התחלה, המכונה תאריך ההענקה, ואז העובד מממש את זכותו לקנות את האופציות בתאריך המימוש. לאחר מימוש האופציות, לעובד יש את החופש למכור את המניה באופן מיידי או להמתין פרק זמן לפני שהוא עושה זאת. בשונה מאופציות שאינן סטטוטוריות, תקופת ההצעה של אופציות תמריץ היא תמיד 10 שנים, לאחר מכן פקיעת האופציות.
הבשלה: תקני ISO מכילים בדרך כלל לוח vesting שצריך לספק לפני העובד יכול לממש את האופציות. במקרים מסוימים נעשה שימוש בלוח הזמנים הצוקי לשלוש שנים, בו העובד מקבל את מלוא האפשרויות בכל האופציות שהונפקו לו או לה באותה עת. מעסיקים אחרים משתמשים בלוח ההבשלה המדורג שמאפשר לעובדים להשקיע בחמישית מהאופציות שניתנות בכל שנה, החל מהשנה השנייה מהמענק. לאחר מכן העובד מוקנה במלואו לכל האופציות בשנה השישית מהמענק.
שיטת תרגיל: אופציות תמריץ דומות גם לאופציות לא סטטוטוריות בכך שניתן לממש אותן במספר דרכים שונות. העובד יכול לשלם מזומן מקדימה כדי לממש אותם, או שהם יכולים לממש בעסקה ללא מזומנים או באמצעות החלפת מניות.
רכיב מציאה: בדרך כלל ניתן לממש מערכות ISO במחיר הנמוך ממחיר השוק הנוכחי ובכך לספק רווח מיידי לעובד.
הוראות לטאבק: אלה תנאים המאפשרים למעביד להיזכר באופציות, למשל אם העובד עוזב את החברה מסיבה אחרת מלבד מוות, נכות או פרישה, או אם החברה עצמה לא מצליחה להיות מסוגלת כלכלית לעמוד בהתחייבויותיה עם האופציות.
אפליה: בעוד שרוב הסוגים האחרים של תוכניות רכישת מניות עובדים חייבים להיות מוצעים לכל עובדי החברה העומדים בדרישות מינימליות מסוימות, לרוב מוצעים תקני ISO רק למנהלים ו / או עובדי מפתח בחברה. ניתן לדמות תקני ISO באופן פורמלי לתכניות פרישה שאינן מוסמכות, אשר בדרך כלל מכוונות גם לאלה שבראש מבנה התאגיד, לעומת תוכניות מוסמכות אשר יש להציע לכל העובדים.
מיסוי תקני ISO
תקני ISO רשאים לקבל יחס מס חיובי יותר מכל סוג אחר של תוכנית רכישת מניות עובדים. טיפול זה מייחד את האופציות הללו מרוב צורות הפיצוי מבוסס המניות האחרות. עם זאת, על העובד לעמוד בהתחייבויות מסוימות על מנת לקבל את הטבת המס. ישנם שני סוגים של נטיות ISO:
- התייחסות מוסמכת: מכירה של מלאי ISO שנערכה לפחות שנתיים ממועד ההענקה ושנה לאחר מימוש האופציות. יש לעמוד בשני התנאים בכדי לסווג את מכירת המניות באופן זה. פסילת התייחסות: מכירה של מלאי ISO שלא עומדת בדרישות תקופת ההחזקה שנקבעו.
בדיוק כמו באופציות שאינן סטטוטוריות, אין השלכות מס בשום הענקה או הבשלה. עם זאת, כללי המס למימושם שונים באופן ניכר מהאופציות הלא סטטוטוריות. עובד שמממש אופציה לא סטטוטורית צריך לדווח על רכיב המציאה של העסקה כהכנסה שהרווחה בכפוף למס במקור. מחזיקי ISO לא ידווחו על שום דבר בשלב זה; לא מתבצע דיווח מס כלשהו עד למכירת המניה. אם מכירת המניות היא עסקה כשירה, העובד ידווח רק על רווח הון לטווח קצר או ארוך טווח על המכירה. אם המכירה היא נטייה לפסילה, העובד יצטרך לדווח על כל גורם עסקה מהתרגיל כהכנסה שהרוויחה.
נניח שסטיב מקבל 1, 000 אופציות לא סטטוטוריות וכ -2, 000 אופציות תמריץ מהחברה שלו. מחיר המימוש לשניהם הוא 25 $. הוא מממש את כל שני סוגי האופציות כ -13 חודשים לאחר מכן, כאשר המניה נסחרת ב -40 דולר למניה, ואז מוכר 1, 000 מניות של מניות מאופציות התמריץ שלו שישה חודשים לאחר מכן, תמורת 45 דולר למניה. שמונה חודשים לאחר מכן הוא מוכר את שאר המניות ב -55 דולר למניה.
המכירה הראשונה של מניות תמריץ היא דיספוזיציה, שמשמעותה היא שסטיב יצטרך לדווח על רכיב המציאה של 15, 000 $ (40 דולר מחיר מניה בפועל - מחיר מימוש של $ 25 $ = 15, 000, 000 מניות) כהכנסה הרווחת. הוא יצטרך לעשות את אותו הדבר עם מרכיב המציאה מהתרגיל הלא סטטוטורי שלו, כך שיהיו לו 30, 000 דולר מהכנסות W-2 נוספות לדווח בשנת המימוש. אבל הוא ידווח רק על רווח הון ארוך טווח של 30, 000 דולר (מחיר מכירה 55 דולר - מחיר מימוש של 25 דולר x 1, 000 מניות) בגין עמדת ה- ISO שלו.
יש לציין כי המעסיקים אינם נדרשים לעכב מס כלשהו מתרגילי ISO, ולכן מי שמתכוון לערוך פסק דין לפסול צריך לדאוג להפריש כספים לשלם עבור מיסים פדרליים, ממלכתיים ומקומיים, כמו גם ביטוח לאומי, רפואי ו- FUTA.
דיווח ו- AMT
למרות שניתן לדווח על דיספוזיציות ISO המתאימות כרווחי הון לטווח הארוך בטופס מס הכנסה 1040, מרכיב המציאה בזמן המימוש הוא גם פריט העדפה למס מינימום חלופי. מס זה מוערך לתיקים שיש להם כמויות גדולות של סוגים מסוימים של הכנסה, כמו רכיבי עסקת ISO או ריבית אג"ח עירונית, ונועד להבטיח כי הנישום ישלם לפחות מס מינימלי על הכנסה שאחרת יהיה מס - חינם. ניתן לחשב זאת בטופס מס הכנסה 6251, אך עובדים המפעילים מספר רב של תקני ISO צריכים להתייעץ לפני כן עם יועץ מס או פיננסי, כך שיוכלו לצפות נכון את השלכות המס של עסקאותיהם. יש לדווח על התמורה ממכירת מלאי ISO בטופס מס הכנסה 3921 ואז להעביר לתוספת D.
בשורה התחתונה
אופציות תמריץ יכולות לספק הכנסות ניכרות לבעליה, אך כללי המס על מימושם ומכירתם יכולים להיות מורכבים במקרים מסוימים. מאמר זה מכסה רק את נקודות השיא של אופן הפעולה של אפשרויות אלה ואת הדרכים בהן ניתן להשתמש. לקבלת מידע נוסף על אופציות תמריצים, התייעץ עם נציג משאבי אנוש או יועץ פיננסי.
