שירות ההכנסות הפנימיות (IRS) בוחן בקפידה את תרומתם של עובדים המועסקים בפיצוי גבוה (HCEs) כדי להבטיח שהם לא ייהנו באופן לא הוגן מתוכניות חיסכון פרישה נדחות במס, כמו תוכניות 401 (k). עם זאת, תרומות הדבקות אינן נכללות בבדיקת אחוזי הדחייה בפועל (ADP) מכיוון שהן יכולות להסיט את תוצאות הבדיקה.
מהי בדיקת ADP?
כדי שתוכנית פרישה ממומנת על ידי מעביד תשמור על מעמדה המוסמך למס, עליה לעמוד במבחני אי-אפליה מחמירים מסוימים כדי להבטיח שעובדים אמידים אינם נהנים יותר מהתוכנית מאשר השכר הממוצע. מס הכנסה משתמש בבדיקות ADP כדי לאמת שההשתתפות בתוכנית נותרה שווה יחסית לעובדים בכל רמות ההכנסה.
על פי הדרישות של בדיקות ADP, דחיית השכר הממוצעת שנעשתה על ידי HCE עשויה לעלות רק על תרומה ממוצעת של עובדים קבועים באחוז מסוים. אם נמצא כי HCEs חרגו ממגבלת התרומה הנדרשת בבדיקת ADP, על התוכנית להחזיר תרומות עודפות או להסתכן באובדן מעמדה המוסמך למס.
תרומות לתפוס
מס הכנסה מטיל מגבלות קפדניות על הסכום שניתן לתרום לתכנית מוסמכת בכל שנה נתונה. לשנת 2020 התרומה המקסימאלית לעובדים בקרב אנשים מתחת לגיל 50 היא 19, 500 $, עם מגבלת התרומה הכוללת (כולל השתתפות מעביד) של 57, 000 $.
עם זאת, כדי לעודד את המתקרבים לפנסיה לגדול את חסכונותיהם, מס הכנסה מאפשר למשתתפים בתכנית מעל גיל 50 לתרום שנתיים לתפוסה שתגיע לחריגה ממגבלות אלה. בשנת 2020 עשויים עובדים זכאים לתרום 6, 500 דולר נוספים, ולהגדיל את המגבלה הכוללת ל -26, 000 דולר עבור תרומות עובדים ולסך הכל 63, 500 דולר.
מדוע לא נכללות תרומות של איסוף?
תרומות לתפוסה אינן נכללות מכיוון שלא כל העובדים זכאים לבצע אותם בכל שנה נתונה. הכללתם בבדיקת ADP מסתכנת בשיפוי התוצאות.
אם מספר עובדים שלא קיבלו פיצויים גבוהים (NHCE) מעל גיל 50 ממקסמים את תרומתם, למשל, השתתפותם האגרסיבית מגדילה את התרומה הממוצעת של כל NHCEs, גם אם בני גילם עדיין אינם זכאים לתרום תרומות.
אם כי תרחיש זה עשוי להיות חדשות טובות עבור אנשי HCE שנהנים ממגבלות תרומה מוגדלות, ההיפך הוא הנכון אם היו אלה מעל גיל 50. אם תרומות ההדבקה שהועברו על ידי HCE נכללו בבדיקה, התרומה הממוצעת של HCE עשויה לעלות מגבלת ADP במהירות רבה יותר, המחייבת את התוכנית להחזיר תרומות. (לקריאה קשורה ראו "מדוע מוגבלות 401 (k) תרומות?")
