מהו ביקורת?
המונח ביקורת מתייחס לרוב לביקורת בדוחות הכספיים. ביקורת פיננסית הינה בחינה והערכה אובייקטיביים של הדוחות הכספיים של ארגון על מנת לוודא כי הרשומות הכספיות הינן ייצוג הוגן ומדויק של העסקאות אשר לטענתם הם מייצגים. הביקורת יכולה להתבצע באופן פנימי על ידי עובדי הארגון או חיצונית על ידי משרד רואי חשבון חיצוני (CPA).
Takeaways מפתח
- ישנם שלושה סוגים עיקריים של ביקורות: ביקורת חיצונית, ביקורת פנימית וביקורת שירות פדיון פנימי (IRS). ביקורות בדרך כלל מבוצעות על ידי חברות רואי חשבון (CPA) ומביאות לחוות דעת מבקר הכלולה בדוח הביקורת. חוות דעת ביקורת בלתי מוסמכת, או נקייה, פירושה שהמבקר לא זיהה כל אי השגה מהותית כתוצאה מבדיקת הדוחות הכספיים שלו. ביקורת חיצונית יכולה לכלול סקירה של הדוחות הכספיים ובקרה פנימית של החברה. ביקורת פנימית משמשת ככלי ניהולי לשיפור תהליכים ובקרות פנימיות.
ביקורת
הבנת ביקורת
כמעט כל החברות מקבלות ביקורת שנתית על הדוחות הכספיים שלהן, כגון דוח רווח והפסד, מאזן ודוח תזרים מזומנים. המלווים לעיתים קרובות דורשים את תוצאות ביקורת חיצונית מדי שנה כחלק מתנאי החוב שלהם. עבור חברות מסוימות, ביקורת היא דרישה חוקית כתוצאה מהתמריצים המשכנע לפרוט מידע פיננסי בכוונה מכוונת בניסיון לבצע הונאה. כתוצאה מחוק סרבנס-אוקסלי (SOX) משנת 2002, על חברות הנסחרות בפומבי לקבל הערכה של יעילות הבקרה הפנימית שלהן.
התקנים לביקורות חיצוניות המתבצעות בארצות הברית, המכונים תקני ביקורת מקובלים (GAAS), נקבעים על ידי מועצת התקנים (ASB) של המכון האמריקאי לרואי החשבון האמריקני (AICPA). כללים נוספים לביקורות של חברות הנסחרות בבורסה נקבעים על ידי המועצה לפיקוח על חשבונאות בחברה (PCAOB), שהוקמה כתוצאה מ- SOX בשנת 2002. מערכת נפרדת של תקנים בינלאומיים, המכונה התקנים הבינלאומיים לביקורת (ISA), הוקמו על ידי מועצת הבינלאומי לתקני ביקורת ואבטחה (IAASB).
סוגי ביקורות
ביקורת חיצונית
ביקורות אשר מבוצעות על ידי גורמים חיצוניים יכולות להועיל ביותר בהסרת כל הטיה בבחינת מצב הכספים של החברה. ביקורת פיננסית מבקשת לזהות בדוחות הכספיים אם יש אי-נכונות מהותית כלשהי. חוות דעת מבקר שאינה מוסמכת או נקייה מספקת למשתמשים בדוחות הכספיים ביטחון כי הכספים מדויקים ומושלמים כאחד. ביקורות חיצוניות, איפוא, מאפשרות לבעלי העניין לקבל החלטות טובות ומושכלות יותר הקשורות לחברה הנבדקת.
מבקרים חיצוניים עוקבים אחר סטנדרטים שונים מאלה של החברה או הארגון המעסיקים אותם לצורך ביצוע העבודה. ההבדל הגדול ביותר בין ביקורת פנימית וחיצונית הוא מושג העצמאות של המבקר החיצוני. כאשר מבוצעות ביקורות על ידי צדדים שלישיים, חוות דעתו של המבקר שהתקבל בביטוי לגבי פריטים הנבדקים (כספים של חברה, בקרה פנימית או מערכת) יכולה להיות גלויה וכנה מבלי שהיא תשפיע על יחסי עבודה יומיומיים בחברה.
ביקורת פנימית
מבקרי פנים מועסקים על ידי החברה או הארגון שעבורם הם מבצעים ביקורת, ודוח הביקורת המתקבל ניתן על ידי ההנהלה והדירקטוריון ישירות. מבקרי יועץ, אף שהם לא מועסקים באופן פנימי, משתמשים בסטנדרטים של החברה שהם מבקרים לעומת ערכה נפרדת של סטנדרטים. מבקרים מסוג זה משמשים כאשר לארגון אין את המשאבים הפנימיים לביקורת על חלקים מסוימים מהפעילות שלהם.
תוצאות הביקורת הפנימית משמשות לביצוע שינויים ניהוליים ושיפורים בבקרות הפנימיות. מטרת ביקורת פנים היא להבטיח ציות לחוקים ותקנות ולסייע בשמירה על דיווחים פיננסיים מדויקים ועל איסוף נתונים. זה גם מספק יתרון להנהלה על ידי זיהוי ליקויים בבקרה הפנימית או בדיווח הכספי לפני שבדק אותם על ידי מבקרי חוץ.
ביקורת על שירות הכנסות פנימיות (IRS)
שירות ההכנסות הפנימיות (IRS) מבצע גם באופן שגרתי ביקורות כדי לאמת את דיוק ההחזר של נישום ועסקאות ספציפיות. כאשר מס הכנסה מבקר אדם או חברה, הוא בדרך כלל נושא קונוטציה שלילית ונראה כעדות לסוג כלשהו של עוולות מצד הנישום. עם זאת, בחירתך לביקורת אינה מעידה בהכרח על מעשה עוולה כלשהו.
בחירת ביקורת מס הכנסה נעשית בדרך כלל על ידי נוסחאות סטטיסטיות אקראיות המנתחות את תשואתו של משלם המסים ומשוות אותה לתשואות דומות. נישום יכול להיבחר לביקורת גם אם יש להם קשרים עם אדם או חברה אחרת שנמצאו כטעויות מס בביקורתם.
קיימות שלוש תוצאות ביקורת למס הכנסה: אין שינוי בהחזרי המס, שינוי שמקבל הנישום או שינוי שנישום אינו מסכים איתו. אם השינוי יתקבל, רשאי הנישום לחייב מסים או עונשים נוספים. אם הנישום לא מסכים, יש תהליך שעשוי לכלול גישור או ערעור.
