מהי הפחתת ערך בספרים?
הפחתת ערך בספר מורידה את הערך בו נכס מועבר על הספרים מכיוון ששינויים בנכס או בתנאי השוק הפחיתו את שווי השוק הנוכחי שלו. הפחתת ערך בספר היא חיוב שאינו במזומן המדווח כהוצאה ובכך מצמצם את הרווח הנקי. במקרים מסוימים זה יכול להיות מספר משמעותי מאוד שיכול לגרום להפסדים עצומים עבור הישות המדווחת. מכיוון שהוא נחשב לפריט יוצא דופן, בדרך כלל חברות מדווחות על רווח נקי (או הפסד) על בסיס GAAP, תוך התחשבות בחיוב להפחתת הערך בספרים, כמו גם על "פרופורמה" או על הכנסה או הפסד נטו שאינם GAAP שאינם כוללים את החיוב. הפחתה בערך הספרים נקראת לעיתים קרובות מחיקה או ירידת ערך בעיתונות הפופולרית.
הבנת הפחתת ערך הספרים
בעוד ש- GAAP דורש הפחתה בערך בספרים של נכס אם הייתה ירידת ערך משמעותית, לא ניתן יהיה לבדוק את כל הנכסים לירידות כאלה על בסיס רבעוני. GAAP מציין הנחיות לגבי מתי יש לבצע בדיקות ליקוי כאלה.
באופן ספציפי, יש לבחון לירידת ערך רכוש, מפעל וציוד ונכסים בלתי מוחשיים מלאי חיים סופיים - אשר מופחתים או מופחתים לאורך זמן, כאשר שינויים בשוק או בנכסים מציעים כי הערכת הספר הנכס עשויה להיות מוגזמת ולא ניתנת להשבה מלאה. נכסים בלתי מוחשיים עם אורך חיים שאינם כפופים להפחתה - כמו מוניטין צריכים להעריך לירידת ערך לפחות אחת לשנה.
מבחן להפחתת ערך אפשרי בספר עשוי להיות מצוין במספר מצבים. אלה כוללים ירידה משמעותית במחיר השוק, שינוי לרעה במצב הפיזי של הנכס, תנאים כלכליים, שינוי פוליטי שלילי במדינה בה ממוקם הנכס וכן הלאה.
כללי החשבונאות בדבר ביטול הפחתת הערך בספרים עשויים להיות שונים בין תקני GAAP לתקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS). לדוגמה, ארה"ב GAAP אוסרת ביטול של ירידות מלאי קודמות, אולם IFRS מתיר זאת בנסיבות מסוימות. הן GAAP והן IFRS אוסרים ביטול של ירידת ערך למוניטין.
אנליסטים פיננסיים עוקבים מקרוב אחר שינויים באומדני ערך הספרים. כאשר חברה באופן לא צפוי ועם מעט הצדקה כלכלית כותבת את רמות הנכסים, זה יכול להיות סימן לבעיה. חברות ציבוריות יעשו מאמצים רבים כדי להסביר התאמות דרך צוותי התקשורת הארגונית ויחסי המשקיעים שלהם.
