מהי חובת הטבות מצטברת?
התחייבות לתועלת מצטברת (ABO) הינה סכום משוער של התחייבות לתוכנית הפנסיה של החברה בנקודת זמן אחת. ABO מוערך על פי ההנחה כי תכנית הפנסיה אמורה להסתיים באופן מיידי; זה לא מתחשב בהעלאות שכר עתידיות. זה שונה מחובת ההטבה החזויה (PBO), המניחה כי תכנית הפנסיה נמשכת, ובכך מהווה העלאות שכר עתידיות.
הבנת חובת ההטבה המצטברת
חובת הטבה מצטברת היא הערך הנוכחי של הסכומים שתוכנית פנסיה מצפה לשלם לעובדים במהלך הפרישה על בסיס שירות עבודה שנצבר ורמות שכר שוטפות (כלומר, ללא עליית שכר עתידית) בעת מדידת חבות הפנסיה. שינויים ב- ABO השנתי נקבעים בעיקר על ידי שינויים בעלויות השירות, עלויות הריבית, התרומות של משתתפי התוכנית, רווחים או הפסדים אקטואריים, הטבות ששולמו במהלך השנה ורווחים או הפסדים בשערי מט"ח, אם ישים.
ABO ו- PBO דומים, אך ABO לא מספקת תוספות שכר עתידיות. ABO והשווי ההוגן של נכסי התוכנית מושווים בסוף תקופה. אם קיים חסרון בנכסי התוכנית ל- ABO, תוכנית הפנסיה היא "תת מימון"; אם נכסי התוכנית עולים על ABO, התוכנית הפנסיונית "כספית יתר". תוכניות לא-ממומנות נזקפות כהתחייבות לטווח הארוך במאזן. שני נהגים מרכזיים במעמד תת מימון / ממומן יתר הם ההנחות של שיעור ההיוון והשיעור הצפוי לטווח הארוך של נכסי התוכנית. אם חלה ירידה בשיעור ההיוון המשוער, הסכום המשוער במימון התחתון יגדל (או סכום שמומן במימון יתר יקטן), הכל שווה אחר. לעומת זאת, אם יגדל שיעור ההחזר המשוער על נכסי התוכנית, ייפול סכום שלא ניתן לקבל מימון (או סכום ממומן יתר על המידה), ויתקיים כל המשתנים האחרים קבועים.
דוגמה לחובת הטבות מצטברת
הערה בדוחות הכספיים ב- 10-K של חברת רייתיאון לשנת הכספים של שנת 2016 מפרטת סכומי נכסי ABO, PBO ונכסים. ה- ABO לתוכניות הפנסיה המקומיות עמד על 22.1 מיליארד דולר, לעומת שווי של 17.8 מיליארד דולר מתוכניות הפנסיה המקומיות שלה, סטטוס לא ממומן של 4.3 מיליארד דולר. סכום זה נרשם כחלק מ"הטבות גמלאות שנצברו והתחייבויות לטווח ארוך אחר "במאזן החברה.
