כמעט כל החברות נדרשות להכין את הדוחות הכספיים שלהן כפי שנקבעו על ידי המועצה לתקינה בחשבונאות פיננסית (FASB), שסטנדרטים שלהן בדרך כלל מבוססים על עקרונות. האופן בו הם מדווחים על הצהרות אלה תלוי היכן הם נמצאים ובאיזו שיטה מוגדרת הם מבצעים.
לאחרונה התנהל דיון רב בשאלה האם הנהלת חשבונות מבוססת עקרונות תהיה יעילה יותר מאשר החשבונאות המבוססת על כללים פופולריים, במיוחד בהקשר של שערוריות חשבונאיות כמו אנרון וורלדקום.
אבל מה ההבדל בין השניים? כאן, אנו בודקים כיצד השניים נבדלים זה מזה ומדוע הם חשובים.
חשבונאות מבוססת עקרונות
הנהלת חשבונות מבוססת עקרונות נראית ככל הנראה שיטת החשבונאות הפופולרית ביותר ברחבי העולם. מרבית המדינות בוחרות במערכת מבוססת עקרונות, מכיוון שלעתים עדיף להתאים את עקרונות החשבונאות לעסקאות של חברה ולא להתאים את פעילות החברה לכללי חשבונאות.
מערכת התקנים הבינלאומיים לדיווח פיננסי (IFRS) - התקן החשבונאי הבינלאומי הנפוץ ביותר - אינה מערכת מבוססת כללים. IFRS קובע כי דוחות כספיים של חברה חייבים להיות מובנים, קריאים, בר השוואה ורלוונטיים לעסקאות פיננסיות שוטפות.
הנהלת חשבונות מבוססת כללים
הנהלת חשבונות מבוססת כללים היא בעצם רשימה של כללים מפורטים שיש להקפיד עליהם בעת עריכת דוחות כספיים. רואי חשבון רבים מעדיפים את הסיכוי להשתמש בתקנים מבוססי כללים מכיוון שבהיעדר כללים ניתן היה להביא אותם לבית המשפט אם פסקי הדין שלהם בדוחות הכספיים אינם נכונים.
מערכת עקרונות חשבונאות מקובלים (GAAP) היא שיטת חשבונאות מבוססת כללים המשמשת בארצות הברית. על חברות ורואי החשבון שלהם לעמוד בכללים בעת עריכת הדוחות הכספיים שלהן. אלה מאפשרים למשקיעים דרך קלה להשוות את המידע הכספי של חברות שונות.
ישנם 10 עקרונות של מערכת החשבונות המבוססת על כללים:
- סדירות עקביות הכנות עם ייצוג מדויק של מצבה הכלכלי של החברה קביעת שיטות ללא ציפייה לפיצויים סודיות ללא מראית עין של ספקולציות המשכיות חלוקת רשומות לאורך תקופות זמן מתאימות גילוי מלא בכל דיווח כספי אמונה טובה וכנות בכל העסקאות
שיטת GAAP משמשת כאשר חברה מפרסמת את הדוחות הכספיים שלה לציבור. זה מכסה מספר דברים כמו הכרת הכנסות, סיווג מאזנים ואיך נמדדים מניות מצטיינות.
יתרונות
היתרון הבסיסי של הנהלת חשבונות מבוסס עקרונות הוא שההנחיות הרחבות שלה יכולות להיות מעשיות עבור מגוון נסיבות. דרישות מדויקות יכולות לפעמים להכריח את המנהלים לתמרן את ההצהרות כך שיתאימו למה שחובה.
מצד שני, כאשר ישנם כללים נוקשים שצריכים להישמע אליהם, כמו אלה שבמערכת GAAP האמריקאית, מופחתת האפשרות לתביעות משפטיות. קביעת מערכת כללים יכולה להגדיל את הדיוק ולהקטין את העמימות שיכולה לעורר החלטות דיווח אגרסיביות של ההנהלה.
בעיות בשתי המערכות
הבעיה העיקרית בסך הכל היא שאין שיטת חשבונאות מוגדרת אחת שאומצה באופן אוניברסלי. יש כיום יותר מ- 110 מדינות שמשתמשות בתקן IFRS כסטנדרטים חשבונאיים שלהן, בעוד שארה"ב משתמשת בשיטת GAAP מבוססת-כללים. המשמעות היא שהשקעות, רכישות ומיזוגים עשויים לדרוש עדשה שונה כאשר משווים בין מתחרים בינלאומיים כמו Exxon ו- BP המשתמשים בשיטות הנהלת חשבונות שונות.
מבקרי מערכות החשבונאות מבוססות העקרונות אומרים כי הם יכולים להעניק לחברות חופש הרבה יותר מדי ואינם קובעים שקיפות. הם מאמינים מכיוון שחברות אינן צריכות לפעול על פי כללים ספציפיים שנקבעו, הדיווח שלהן עשוי לספק תמונה לא מדויקת של מצבה הבריאותי.
במקרה של שיטות מבוססות כללים כמו GAAP, כללים מורכבים יכולים לגרום לסיבוכים מיותרים בהכנת דוחות כספיים. וקבלת כללים נוקשים פירושה שרואי החשבון עשויים לנסות ולהפוך את החברות שלהם לרווחיות יותר ממה שהם בפועל בגלל האחריות כלפי בעלי המניות שלהם. זה היה המקרה של אנרון ו- WorldCom.
בשנת 2001 איבדו בעלי מניות אנרון כמעט 75 מיליארד דולר בשווי לאחר שהחברה שמרה על חובותיה העיקריים מאזניה. החברה בסופו של דבר הגישה לפשיטת רגל.
ביקורת פנימית מצאה הונאות של מיליארדי דולרים ב- WorldCom בשנת 2002, שם ניפחו נכסים בסכום של כ -11 מיליארד דולר. נמצאו רשומות חשבונאיות מזויפות, לצד הכנסות מנופחות.
בשורה התחתונה
כאשר בוחנים איזו שיטת הנהלת חשבונות היא הטובה ביותר, וודא כי המידע המופיע בדוחות הכספיים הוא רלוונטי, אמין והשווה בין תקופות ודיווחים. הדיון המוגבר דחף את רואי החשבון לעבר חשבונאות מבוססת עקרונות, אך ידוע שיש לשנות את השיטה כדי להפוך אותה ליעילה ויעילה יותר.
