מהם כללי הפסד בפעילות פסיבית?
כללי הפסד בפעילות פסיבית הם קבוצה של כללי מס הכנסה האוסרים להשתמש בהפסדים פסיביים לקיזוז הכנסה רגילה או רגילה. כללי הפסד פעילות פסיבית מונעים ממשקיעים להשתמש בהפסדים שנגרמו מפעילות מניבה בה הם אינם מעורבים באופן מהותי.
מעורבות מהותית בפעילויות מניבות או רגילות המניבות הכנסה פירושה שההכנסה היא הכנסה אקטיבית וייתכן שלא תצטמצם בהפסדים פסיביים. ניתן להשתמש בהפסדים פסיביים רק לקיזוז הכנסה פסיבית.
הבנת כללי אובדן פעילות פסיבית
נושא המפתח בכללי הפסד פעילות פסיבית הוא השתתפות מהותית. על פי נושא מס הכנסה 425, "השתתפות מהותית" היא מעורבות בהפעלת פעילות מסחרית או עסקית על בסיס "קבוע, רציף ומהותי." ישנם שבעה מבחנים שיכולים להגדיר השתתפות חומרית, אך הכי הרבה נפוצה עובדת לפחות 500 שעות בעסק במהלך שנה.
אם הנישום אינו משתתף באופן מהותי בפעילות המייצרת את ההפסדים הפסיביים, ניתן להתאים את ההפסדים הללו רק להכנסות פסיביות. אם אין הכנסה פסיבית, לא ניתן לנכות אובדן. שים לב שפעילויות להשכרה - כולל פעילויות להשכרת נדל"ן - נחשבות לפעילות פסיבית גם אם קיימת השתתפות מהותית ("אנשי מקצוע בתחום הנדל"ן" אינם יכולים ליהנות מחריג זה.
ניתן ליישם הפסדי פעילות פסיבית רק בשנה הנוכחית. עם זאת, אם הם עולים על הכנסה פסיבית, הם יכולים להיות מועברים ללא הגבלה; הם לא יכולים להיסחף.
כללי הפסד פעילות פסיבית מיושמים בדרך כלל ברמה הפרטנית, אך הם נרחבים כמעט לכל העסקים ופעילות השכירות בגופי דיווח שונים, למעט תאגידי C, על מנת להרתיע מקלטים פוגעניים. ישנם כללים מפורטים לגבי כמה הפסדים פסיביים ניתנים לניכוי; חוק הפחתת המס והמשרות לשנת 2017 שינה חלק מהמספרים הללו. אם אתה חושב שכללים אלה עשויים לחול על מצב המס שלך, התייעץ עם מומחה מס.
Takeaways מפתח
- כללי הפסד בפעילות פסיבית הם קבוצה של כללי מס הכנסה הקובעים כי ניתן להשתמש בהפסדים פסיביים רק בכדי לקזז הכנסות פאסיביות. פעילות פסיבית היא פעולה בה הנישום לא השתתף באופן מהותי בפעילותו השוטפת במהלך השנה המדוברת. הפסדים בפעילות פסיבית רוואים עשויים להיות נובעים מציוד ליסינג, השכרת נדל"ן או שותפויות מוגבלות.
הפסדים פסיביים ופעילות פסיבית
פעילות פסיבית הינה פעילות ששילום המס לא השתתף בה באופן מהותי במהלך שנת המס. שירות הכנסות הפנימיות (IRS) מגדיר שני סוגים של פעילות פסיבית: פעילויות סחר או עסקיות בהן הנישום לא תרם באופן פעיל, ופעילויות שכירות. אלא אם הנישום הוא מקצוען בתחום המקרקעין, פעילויות השכרה מספקות בדרך כלל זרמי הכנסה פסיביים. מס הכנסה מגדיר השתתפות מהותית כמעורבות בפעילות העסק באופן קבוע, רציף ומהותי.
הפסד פסיבי הוא אפוא הפסד כספי בהשקעה בכל עסק מסחרי או עסקי בו המשקיע אינו משתתף מהותי. הפסדים פסיביים יכולים לנבוע מהשקעות בנכסים להשכרה, שותפויות עסקיות או פעילויות אחרות בהן המשקיע אינו מעורב באופן מהותי. על מנת להיחשב כמשתתף שאינו מהותי, המשקיע אינו יכול להיות פעיל באופן פעיל ברציפות או מעורב בפעילות העסקית.
באופן כללי, הפסדים פסיביים (והכנסות) מפגיעות מהפעולות הבאות:
- ליסינג בציוד נדל"ן להשכרה (אם כי ישנם כמה חריגים) בעלות בלעדית או חווה שבה לנישום אין השתתפות מהותית שותפויות מוגבלות (אם כי ישנם כמה חריגים). שותפויות, חברות S וחברות בערבון מוגבל בהן לנישום אין השתתפות מהותית
