הגדרת דוח רווח והפסד

תוכן העניינים

• מהו דוח הכנסה?
• הבנת ההצהרה
• הכנסות ורווחים
• הוצאות והפסדים
• מבנה דוח הכנסה
• דוגמא לדוח רווח והפסד
• קריאת הצהרות סטנדרטיות
• שימושים בדוחות הכנסה
• בשורה התחתונה

מהו דוח הכנסה?

דוח רווח והפסד הוא אחד משלושת הדוחות הכספיים החשובים המשמשים לדיווח על הביצועים הכספיים של החברה במהלך תקופת חשבונאות ספציפית, כאשר שתי דוחות המפתח האחרים הם המאזן ודוח תזרימי המזומנים. ידוע גם בשם דוח רווח והפסד או דוח על הכנסות והוצאות, דוח רווח והפסד מתמקד בעיקר בהכנסות והוצאות החברה בתקופה מסוימת.

מבוא לדוח ההכנסה

הבנת דוח ההכנסה

דוח רווח והפסד הוא חלק חשוב מדוחות הביצוע של החברה שיש להגיש לנציבות ניירות ערך (SEC). בעוד שמאזן מספק את תמונת המצב של הכספים של החברה נכון למועד מסוים, דוח הרווח וההכנסה מדווח על הכנסות בתקופת זמן מסוימת וכותרתה מציינת את משך הזמן, שעשוי להיקרא " לשנה / רבעון כספי שהסתיים ב 30 בספטמבר., 2018. "

(ראו גם, מה ההבדל בין דוח רווח והפסד למאזן? )

תרזה צ'יצ'י {Copyright} Investopedia, 2019.

דוח ההכנסה מתמקד בארבעת סעיפי המפתח - הכנסות, הוצאות, רווחים והפסדים. הוא אינו מכסה קבלות (כסף שקיבל העסק) או את תשלומי המזומן / ההוצאות (כסף ששילם העסק). זה מתחיל בפרטי המכירות, ואז עובד לחישוב הרווח הנקי ובסופו של דבר הרווח למניה (EPS). בעיקרו של דבר, זה נותן תיאור של האופן בו הפדיון נטו שמומש על ידי החברה הופך לרווחים נטו (רווח והפסד).

Takeaways מפתח

• דוח רווח והפסד הוא אחד משלושת הדוחות הכספיים העיקריים (יחד עם המאזן וההצהרה על תזרימי המזומנים) המדווחים על ביצועים פיננסיים של החברה לאורך תקופה חשבונאית מסוימת. הכנסה נטו = (סך הכנסות + רווחים) - (סך כל ההוצאות + הפסדים) הכנסות כוללות הן סכום של הכנסות תפעוליות וגם לא מפעילות ואילו סך ההוצאות כוללות את הוצאות שנגרמו על ידי פעילויות ראשוניות ומשניות. הכנסות אינן תקבולים. הכנסות נרוויחות ומדווחות בדוח רווח והפסד. תקבולים (מזומנים שהתקבלו או ששולמו) אינם. דוח רווח והפסד מספק תובנות חשובות לגבי פעילות החברה, יעילות הניהול שלה, מגזרי הביצועים והביצועים שלה ביחס לעמיתים בענף.

הכנסות ורווחים

להלן מטופלים בדוח רווח והפסד, אם כי מתכונתם עשויה להשתנות בהתאם לדרישות הרגולציה המקומיות, להיקף המגוון של העסק ופעילויות התפעול הנלוות אליו:

רווח תפעולי

הכנסות הממומשות באמצעות פעילויות ראשוניות נקראות לרוב הכנסות תפעוליות. עבור חברה המייצרת מוצר, או עבור סיטונאי, מפיץ או קמעונאי העוסק בעסק של מכירת מוצר זה, ההכנסות מפעילויות ראשוניות מתייחסות להכנסות שהושגו ממכירת המוצר. באופן דומה, עבור חברה (או זכייניה) בעסק של הצעת שירותים, הכנסות מפעילויות ראשוניות מתייחסות להכנסות או עמלות שנצברו בתמורה להציע שירותים אלה.

הכנסות שאינן תפעוליות

הכנסות הממומשות באמצעות פעילויות עסקיות משניות שאינן ליבה נקראות לרוב הכנסות חוזרות שאינן פועלות. הכנסות אלה מקורן ברווחים הנמצאים מחוץ לרכישה ומכירה של סחורות ושירותים ויכולים לכלול הכנסות מריבית שנצברו על הון עסקי השוכב בבנק, הכנסות משכירות מנכס עסקי, הכנסות משיתופי פעולה אסטרטגיים כמו תקבולי תשלום תמלוגים או הכנסות מתצוגה המוצגת על נכס עסקי.

רווחים

הרווחים נקראים גם הכנסות אחרות, ומעידים על הכסף הנקי שנעשה מפעילויות אחרות, כמו מכירת נכסים לטווח ארוך. אלה כוללים את הרווח הנקי הממומש מפעילויות לא עסקיות חד פעמיות, כמו חברה שמוכרת את הוואן התובלה הישן שלה, קרקעות שלא נוצלו או חברה בת.

אסור להתבלבל בין הכנסות לבין קבלות. הכנסות נזקפות לרוב לתקופה בה מתבצעות מכירות או מסירת שירותים. תקבולים הם המזומן שהתקבל ומחושבים כאשר הכסף מתקבל בפועל. לדוגמא, לקוח רשאי לקחת סחורות / שירותים מחברה ב 28- בספטמבר, מה שיוביל לחשבונאות בחודש ספטמבר. בשל המוניטין הטוב שלו, הלקוח עשוי לקבל חלון תשלום של 30 יום. זה ייתן לו זמן עד ה -28 באוקטובר לבצע את התשלום, וזה כאשר חשבונם של הקבלות.

הוצאות והפסדים:

עלות העסק להמשיך בפעילות ולהפוך רווח ידועה כהוצאה. חלק מהוצאות אלה עשויות למחוק בהחזר מס אם הן עומדות בהנחיות מס הכנסה.

הוצאות פעילות ראשוניות

כל ההוצאות שנגרמו לצורך השתכרות ההכנסות התפעוליות הרגילות הקשורות בפעילות העיקרית של העסק. הם כוללים את עלות הסחורות שנמכרו (COGS), הוצאות מכירה, הנהלה וכלליות (SG&A), פחת או הפחתות, והוצאות מחקר ופיתוח (מו"פ). פריטים אופייניים המרכיבים את הרשימה הם שכר עובדים, עמלות מכירה והוצאות עבור שירותים כמו חשמל ותחבורה.

הוצאות פעילות משנית

כל ההוצאות הקשורות לפעילויות עסקיות שאינן ליבה, כמו ריביות המשולמות על כספי ההלוואה.

הפסדים כהוצאות

כל ההוצאות שמובילות למכירת הפסדים של נכסים לטווח ארוך, עלויות חד פעמיות או עלויות חריגות אחרות, או הוצאות בגין תביעות משפטיות.

בעוד שההכנסות וההוצאות העיקריות מציעות תובנות לגבי הביצועים של עסק הליבה של החברה, ההכנסות וההוצאות המשניות מהוות מעורבות החברה והמומחיות שלה בניהול פעילויות אד-הוק שאינן ליבה. בהשוואה להכנסות ממכירת מוצרים מיוצרים, הכנסה בריבית גבוהה באופן משמעותי מכסף השוכב בבנק מעידה כי יתכן שהעסק לא מנצל את המזומנים הזמינים למלוא הפוטנציאל שלו על ידי הרחבת כושר הייצור, או שהוא עומד בפני אתגרים ב הגדלת נתח השוק שלה בתחרות. הכנסות שכירות חוזרות שנצברו על ידי אירוח שלטי חוצות במפעל החברה הממוקם לאורך כביש מצביע על כך שההנהלה מנצלת את המשאבים והנכסים הזמינים לרווחיות נוספת.

מבנה דוח הכנסה

מבחינה מתמטית, ההכנסה נטו מחושבת על פי הדברים הבאים:

הכנסה נטו = (הכנסות + רווחים) - (הוצאות + הפסדים)

בכדי להבין את הפרטים שלעיל עם מספרים אמיתיים, נניח שעסק סוחרי פיקטיבי, המספק אימונים בנוסף, מדווח על דוח הכנסותיו לרבעון האחרון.

היא קיבלה 25, 800 דולר ממכירת מוצרי ספורט וכ -5, 000 דולר משירותי אימונים. היא הוציאה סכומים שונים כמנויים עבור הפעילויות הנתונות הכוללות 10, 650 דולר. היא מימשה רווחים נטו של 2, 000 דולר ממכירת טנדר ישן וספגה הפסדים בשווי 800 דולר בגין יישוב סכסוך שהעלה צרכן. הרווח הנקי מגיע ל 21, 350 דולר ברבעון הנתון. הדוגמה שלעיל היא הצורות הפשוטות ביותר של דוח רווח והפסד שכל עסק רגיל יכול לייצר. זה נקרא דוח הכנסה חד-שלבי שכן הוא מבוסס על החישוב הפשוט שמסכם הכנסות ורווחים ומחסיר הוצאות והפסדים.

עם זאת, חברות בעולם האמיתי פועלות לרוב בקנה מידה עולמי, יש מגזרים עסקיים מגוונים המציעים שילוב של מוצרים ושירותים, ולעתים קרובות מסתבכים במיזוגים, רכישות ושותפויות אסטרטגיות. מערך פעילויות כה רחב, מערכת הוצאות מגוונת, פעילויות עסקיות שונות והצורך בדיווח במתכונת סטנדרטית לפי ציות לתקנות מביא לרשומות חשבונאיות מרובות ומורכבות בדוח רווח והפסד.

חברות רשומות עוקבות אחר דוח רווח והפסד מרובה שלבים המגביל את ההכנסות התפעוליות, הוצאות התפעול והרווחים מההכנסות שאינן תפעוליות, הוצאות שאינן תפעוליות והפסדים, ומציעים פרטים רבים נוספים דרך דוח רווח והפסד. בעיקרו של דבר, מדדי הרווחיות השונים בדוח רווח והפסד מרובי שלבים מדווחים בארבע רמות שונות בפעילות העסק - ברוטו, תפעולי, לפני מס ואחרי מס. כפי שנראה בקרוב בדוגמה הבאה, הפרדה זו מסייעת בזיהוי האופן בו ההכנסה והרווחיות עוברים / משתנים מרמה אחת לשניה. לדוגמא, רווח ברוטו גבוה אך הכנסות תפעוליות נמוכות מעידים על הוצאות גבוהות יותר, ואילו רווח גבוה יותר לפני מס ורווח נמוך יותר לאחר המס מעידים על אובדן רווחים למסים ועל הוצאות חד פעמיות אחרות וחריגות.

בואו נסתכל על דוחות ההכנסה השנתיים האחרונים של שתי חברות רב-לאומיות גדולות ורשומות ברציפות מתחומים שונים של טכנולוגיה (מיקרוסופט) וקמעונאות (וולמארט).

(ראה גם הבדלים בין דוחות הכנסה של שלב אחד לעומת דוחות הכנסה מרובי שלבים ).

דוגמא לדוח רווח והפסד

קריאת דוחות הכנסה סטנדרטיים

המוקד במתכונת סטנדרטית זו הוא לחשב את הרווח / הכנסה בכל תת-הכנסה והוצאות תפעול ואז לחשב מיסים חובה, ריבית ואירועים חד פעמיים אחרים שאינם חוזרים על מנת להגיע לרווח הנקי החלים על מניות רגילות. למרות שחישובים כוללים תוספות וחיסורים פשוטים, הסדר בו מופיעים הערכים השונים בהצהרה ויחסיהם הופכים לעיתים לחוזרים ולסבוכים. בואו ניקח צלילה עמוקה למספרים האלה להבנה טובה יותר.

מדור הכנסות

החלק הראשון שכותרתו "הכנסות" מציין כי הרווח הגולמי (השנתי) של מיקרוסופט לשנת הכספים שהסתיים ב -30 ביוני 2018 היה 72.007 מיליארד דולר. הגיעה אליו בניכוי עלות ההכנסות (38.353 מיליארד דולר) מכלל ההכנסות (110.360 מיליארד דולר) שהומצאה על ידי ענקית הטכנולוגיה בשנת הכספים שלה. כ- 35% מכלל המכירות של מיקרוסופט הסתכמו בעלויות לייצור הכנסות, ואילו נתון דומה עבור וולמארט היה סביב 75% (373.396 $ / 500.343 $). זה מעיד כי וולמארט הייתה בעלות גבוהה בהרבה בהשוואה למיקרוסופט כדי לייצר מכירות שוות ערך.

הוצאות תפעול

החלק הבא שנקרא "הוצאות תפעול" לוקח בחשבון את עלות ההכנסות (38.353 מיליארד דולר) ואת סך ההכנסות (110.360 מיליארד דולר) כדי להגיע לנתונים המדווחים. מכיוון שמיקרוסופט הוציאה 14.726 מיליארד דולר על מחקר ופיתוח (מו"פ) ו -22.223 מיליארד דולר על מכירת הוצאות כלליות והוצאות ניהוליות (SG&A), סך ההוצאות התפעוליות מחושבות על ידי סיכום כל הנתונים הללו (38.353 $ + 14.726 $ + 22.223 $) = 75.302 מיליארד דולר.

הפחתת סך הוצאות התפעול מסך ההכנסות מובילה להכנסות תפעוליות (או הפסד) כ- 110.360 $ - 75.302 $) = 35.058 מיליארד דולר. נתון זה מייצג את הרווחים לפני ריבית ומיסים (EBIT) בפעילות הליבה העסקית שלה ומשמש שוב מאוחר יותר לגזרת הרווח הנקי.

מהשוואה בין סעיפי השורות עולה כי וולמארט לא הוציא כלום על מו"פ, והיה בעל הוצאות תפעול גבוהות יותר של SGA וסך הכל בהשוואה למיקרוסופט.

הכנסות מפעולות ממשיכות

החלק הבא שכותרתו "הכנסות מפעולות ממשיכות" מוסיף הכנסות או הוצאות אחרות נטו (כמו רווחים חד פעמיים), הוצאות צמודות ריבית ומיסים רלוונטיים כדי להגיע לרווח הנקי מפעולות ממשיכות (16.571 מיליארד דולר) עבור מיקרוסופט, שהם 60% גבוה מזה של וולמארט (10.523 מיליארד דולר).

לאחר היוון לכל אירוע שאינו חוזר, מגיע ערך ההכנסה נטו החלים על מניות משותפות. למיקרוסופט הכנסה נטו גבוהה יותר ב -68% של 16.571 מיליארד דולר בהשוואה ל -9.862 מיליארד דולר של וולמארט.

הרווחים למניה מחושבים על ידי חלוקת נתון הרווח הנקי במספר המניות הממוצע המשוקלל המצטיין. עם 7.7 מיליארד מניות מצטיינות של מיקרוסופט, ה- EPS שלה עומד על 16.571 מיליארד דולר / 7.7 מיליארד = 2.15 דולר למניה. עם וולמארט עם 2.995 מיליארד מניות מצטיינות, ה- EPS שלה עומד על 3.29 דולר למניה.

למרות שענקית הקמעונאות מכה את מובילת הטכנולוגיה מבחינת ה- EPS השנתי, מיקרוסופט הייתה בעלות נמוכה יותר לייצור הכנסות שוות ערך, רווח נקי גבוה יותר מפעילות ממשיכה והכנסה נטו גבוהה יותר החלה על מניות משותפות לעומת וולמארט.

שימושים בדוחות הכנסה

למרות שהמטרה העיקרית של דוח רווח והפסד היא להעביר לבעלי העניין פרטים על הרווחיות והפעילות העסקית של החברה, היא גם מספקת תובנות מפורטות על פנימיות החברה להשוואה בין עסקים ומגזרים שונים. הצהרות כאלה נערכות גם בתדירות גבוהה יותר ברמת המחלקה והסגמנט בכדי לקבל תובנות עמוקות יותר על ידי הנהלת החברה לבדיקת התקדמות הפעולות השונות לאורך השנה, אם כי דוחות ביניים כאלה עשויים להישאר פנימיים בחברה.

בהתבסס על דוחות הכנסה, ההנהלה יכולה לקבל החלטות כמו הרחבה לגאוגרפיות חדשות, דחיפת מכירות, הגדלת כושר הייצור, הגברת השימוש או מכירה מוחלטת של נכסים, או כיבוי מחלקה או קו מוצרים. מתחרים עשויים להשתמש בהם גם כדי לקבל תובנות לגבי פרמטרי ההצלחה של חברה ותחומי מיקוד ככל שהוצאות המו"פ הגדלות.

נושים עשויים למצוא שימוש מוגבל בדוחות הכנסה מכיוון שהם מודאגים יותר מתזרימי המזומנים העתידיים של החברה, במקום הרווחיות שלה בעבר. אנליסטים מחקריים משתמשים בדוח רווח והפסד כדי להשוות ביצועים משנה לשנה ורבעון לרבעון. ניתן להסיק האם מאמצי החברה להפחתת עלות המכירות סייעו לה לשפר את הרווחים לאורך זמן, או שמא ההנהלה הצליחה לשמור על מעקב אחר הוצאות התפעול מבלי לפגוע ברווחיות.

בשורה התחתונה

דוח הכנסה מספק תובנות בעלות ערך על היבטים שונים של עסק. זה כולל את פעילות החברה, את היעילות בניהול שלה, את האזורים הדולפים האפשריים ששוחקים את הרווחים והאם החברה מתפקדת בקנה אחד עם עמיתים בענף. (לקריאה קשורה ראו "דוחות הכנסה של שלב אחד לעומת דוחות הכנסה מרובי שלבים?")