מה זה שמורת הפסד
עתודת הפסד הינה אומדן לחבות מבטח מתביעות עתידיות. בדרך כלל מורכבים מנכסים נזילים, עתודות הפסדים מאפשרות למבטח לכסות תביעות שהוגשו כנגד פוליסות שהוא חותם. הערכת התחייבויות יכולה להיות התחייבות מורכבת. על המבטחים לקחת בחשבון את משך חוזה הביטוח, את סוג הביטוח המוצע ואת הסיכויים שתביעה תיפתר במהירות. על המבטחים להתאים את חישובי עתודת ההפסד שלהם ככל שהנסיבות משתנות.
כאשר מבטח חותם פוליסה חדשה, הוא רושם חייבת פרמיה (שהיא נכס) וחובת תביעה (שהיא התחייבות). ההתחייבות נחשבת לחלק מחשבון ההפסדים שלא שולמו, המייצג את עתודת ההפסד.
שובר אובדן שמור
חשבונאות עבור עתודות הפסדים כרוכה בחישובים מורכבים מכיוון שהפסדים יכולים להגיע בכל עת ובכללם שנים בהמשך הדרך. לדוגמא, הסדר סופי של התדיינות משפטית עם תובע עשוי לדרוש קרב בית משפט רב-שנתי.
מבטחים מעדיפים להשתמש בערך נוכחי בחישוב תביעות שכן הדבר מאפשר להם לשקול ריבית. עם זאת, הרגולטורים דורשים כי תביעות יירשמו בערך האובדן בפועל - שוויו הנקוב. עתודת ההפסד הלא מוסתרת תהיה גדולה יותר מיתרת ההפסד המוזלת. דרישה רגולטורית זו מביאה להתחייבויות מדווחות גבוהות יותר.
הרגולטורים קובעים את ההכנסה החייבת במס של המבטח על ידי נטילת סכום הפרמיות השנתיות המופרות את כל העלאות בשורות ההפסד. חישוב זה נקרא ניכוי עתודות הפסד. הכנסות, שהן הכנסות החיתום של המבטח, כוללות את ניכוי עתודות ההפסד, בתוספת הכנסות מהשקעה.
חברות ביטוח עשויות להשתמש בעתודת הפסד לצורך החלקת הכנסות. הליך התביעות יכול להיות מורכב; קביעה אם מבטח משתמש בעתודות הפסד בכדי להחליק הכנסה מחייבת בחינת שינויים בשגיאות עתודות ההפסד של המבטח ביחס להכנסות מההשקעה בעבר.
יתרות והלוואות הפסד
מוסדות המלווים משתמשים גם בעתודות הפסדים כדי לנהל את ספריהם.
לדוגמה, שקלו את בנק ABC שביצע הלוואות של 10, 000, 000 דולר לחברות ויחידים שונים. אף על פי ש- ABC ABC עובד קשה מאוד בכדי להכיר את האנשים להם הוא מעניק הלוואות, חלקם בהכרח יחלפו או יפלו מאחור, וחלקם יש לבצע משא ומתן חוזר.
בבנק ABC מבינים מציאויות אלה, ולכן מעריכים כי 2 אחוז מהלוואותיו, או 200, 000 $, לעולם לא ישולמו בחזרה. הערכה זו של 200, 000 דולר היא עתודה של הפסד הלוואות של בנק ABC, והיא רושמת עתודה זו כמספר שלילי על חלק הנכסים במאזן שלה.
אם בנק ABC יחליט למחוק את ההלוואה כולה או חלקה, היא תסיר את ההלוואה מיתרת הנכסים שלה ותסיר גם את סכום המחיקה מהשמורה להפסד ההלוואה. הסכום שנוכה משמורת הפסד ההלוואה עשוי להיות מופר ממס עבור בנק ABC.
