אחוז השלמה לעומת חוזה גמור: מה ההבדל?

אחוז השלמה לעומת חוזה שהושלם: סקירה כללית

כל עסק נדרש לבחור בשיטת הנהלת חשבונות לדיווח על הכנסות והוצאות. יש להבין היטב את השיטה שנבחרה, שכן כל אחת מהן שונה, במיוחד לגבי מיסים. לאחר שנבחרה, לא ניתן לשנות את השיטה ללא אישור מיוחד משירות ההכנסות הפנימיות (IRS).

אחוזי השלמה ושיטות חוזה שהושלמו משמשים לרוב על ידי חברות בנייה, חברות הנדסה ועסקים אחרים הפועלים על חוזים ארוכי טווח לפרויקטים גדולים. מכיוון שלעתים קרובות נדחים הכנסות והוצאות במהלך העבודה על פרויקטים ארוכי טווח אלה, חברות מבקשות לדחות גם את התחייבויות המס. גם שיטת החוזה של השלמה וגם שיטות חוזה שהושלמו מאפשרות דחיית מס כזו.

הבנת אחוז השלמה

שיטת אחוז ההשלמה מאפשרת הכרה בהכנסות, הוצאות ומסים במהלך התקופה בה מבצע חוזה. באמצעות דיווחים תכופים, דיווח באחוזים מפחית את הסיכון לתנודות תוך הטבת דחיית מס.

חברה המשתמשת בשיטה זו עשויה לארגן אבני דרך לאורך כל תהליך הבנייה או להעריך את אחוז הפרויקט שהושלם. כל עוד ניתן לייחס כמויות הכנסות והוצאות מסוימות לכל חלק שהושלם, בין אם באמצעות חישוב אחוז או אבני דרך מוגדרות, ניתן לדווח על הפעילויות.

יש להשתמש בשיטת אחוז ההשלמה אם ניתן לאמוד את ההכנסות והעלויות של פרויקט באופן סביר והצדדים המעורבים צפויים להיות מסוגלים להשלים את כל החובות. יתר על כן, שיטה זו חשופה להונאה ותת-דוחות תקופת ציון דרך, ולכן יש לעיין מקרוב בפרקטיקות הנהלת החשבונות.

לדוגמה, אם חברת בנייה בונה מתחם משרדים בן 10 קומות שנמצא תחת חוזה במחיר מכירות של 4 מיליון דולר. החברה מעריכה כי עלותה הכוללת להשלמת המבנה תהיה 3 מיליון דולר. כך, בכל נקודה נתונה בתהליך הבנייה, היא יכולה לדווח על השלמתם באחוזים.

לפיכך, אם הפרויקט נחשב כשלם של 40%, העסק ידווח על 40% מהכנסות הפרויקט של 4 מיליון דולר (4 מיליון דולר x 0.4). המשרד ידווח גם על 40% מהוצאות ההשקעה של 3 מיליון דולר (3 מיליון X 0.4). חישוב זה יביא לרווח גולמי שוטף של 400, 000 $ (4 מיליון דולר 0.4) - (3 מיליון דולר X 0.4).

הבנת החוזה שהושלם

שיטת החוזה הושלם (CCM) לחשבונאות מחשיבה את כל ההכנסות וההוצאות הקשורים ישירות לחוזה ארוך טווח כפי שהתקבלו בסיום העבודה. תאריך השלמתו מנוקד בחוזה והוא לעיתים קרובות חודשים או אפילו שנים מרגע תחילת העבודה.

אף שחברת בנייה עשויה ליהנות מהפסקה ממס הכנסה בשלב העבודה - ולעיתים אף עשויה להיות זכאית לתמריצי מס מסוימים בינתיים - שיטה זו יכולה להיות דרך מסוכנת יותר לתת דין וחשבון על פעולות.

לדוגמה, אם נקבע חוזה לסיום בעוד חמש שנים, יתכן והעסק לא יחויב במיסים על הכנסות אותו פרויקט במהלך אותה תקופה. עם זאת, חוקי המס יכולים ועשויים להשתנות משנה לשנה. אם שיעורי המס היו עולים באותה תקופה של חמש שנים, עומדת בפני החברה תשלום מס גבוה יותר מכפי שהיה היה לו הדיווח היה מתרחש מוקדם יותר בתהליך.

יתרה מזאת, אם עסק מחפש משקיעים חיצוניים, זה יכול להיות מאתגר להוכיח להם את שווי החברה בתקופות של הכנסות מעטות עד ללא הכנסה. ובכל זאת, אפילו עם סיכונים אלה, שיטת החוזה הושלמה היא שיטת החשבונאות השמרנית ביותר עבור חברות העובדות על חוזים ארוכי טווח.

עם זאת, מומלץ להשתמש בשיטה זו רק כאשר תאריך סיום הפרויקט אינו ידוע או עשוי להשתנות.

Takeaways מפתח

• שיטת החוזה הושלמה להכרת הכנסה של פרויקט היא לרוב האפשרות הטובה ביותר לדחיית מס הכנסה. הסיכונים הכרוכים בחשבונאות השלמה על חוזה כוללים עליות בשיעורי המס ותמריצי מיסים חסרים. יש להשתמש בשיטת אחוז ההשלמה אם ניתן להעריך את ההכנסות והעלויות של פרויקט באופן סביר והצדדים המעורבים צפויים להיות מסוגלים להשלים את כל החובות. אחוז ההשלמה עשוי להגן על חברות מפני תנודות ולהקל על הצגת ההכנסות.