מהי פסק דין של מכתב פרטי (PLR)
פסיקת מכתבים פרטיים (PLR) היא החלטה בכתב של שירות הכנסות הפנימיות (IRS), בתגובה לבקשתו של נישום לקבלת הנחיות בנסיבות חריגות או בשאלות מורכבות בנוגע למצב המס הספציפי שלהם. PLR מונפק על ידי משרד מס הכנסה ליועץ ראשי או האגף לפטור ממס וגופי ממשל, המפרש ומחיל את חוקי המס על מערך העובדות המיוצג של נישום. מטרת ה- PLR היא לייעץ לנישום ביחס ליחס המס שיוכלו לצפות ממס הכנסה בנסיבות שצוינו בפסק הדין ולהסביר את הרציונל לאותה החלטה. PLR יכול גם לעזור לנישום לאשר אם פעולה פוטנציאלית תביא להפרת מס או לא. PLR נקרא לפעמים גם פסיקת מכתב, או LTR.
הבנת פסיקת מכתבים פרטיים (PLR)
PLR הוא ספציפי ויישם רק לנישום בודד ומצב המס שלהם בעת הבקשה. PLRs של נישומים אחרים אינם יכולים לשמש תקדים על ידי אדם המבקש פסק דין בעניין הנושא שלהם, ובשום אופן לא מחייב את מס הכנסה לנקוט עמדה דומה כאשר הוא מתמודד עם נישומים אחרים. עם זאת, מס הכנסה יכול לבצע פעולות חוזרות של התוכן האישי של פסק דין פרטי ולהוציאו כפסיקת הכנסה, ההופכת למחייבת את כל משלמי המס. אפילו בפסק דין חיובי, לנישום אין כל ערובה מוחלטת לתוצאות המס, מכיוון שמס הכנסה יכול לשנות או לבטל PLR שהונפק בעבר, אם נקבע מאוחר יותר כי פסק הדין לא היה נכון או לא עולה בקנה אחד עם עמדתה הנוכחית של מס הכנסה.
בדרך כלל, PLRs מתפרסמים לאחר הסרת כל המידע המזהה אודות הנישום המדובר, וניתן לגשת אליהם דרך ספריית IRS FOIA.
כיצד לבקש PLR
נישומים המבקשים PLR צריכים להתייעץ עם נוהל ההכנסות הראשון שפורסם על ידי מס הכנסה בתחילת כל שנה קלנדרית, המתאר הנחיות ועדכונים לתהליך, וכולל תבניות מכתב לבקשה לדוגמה ורשימת בדיקה של מעל 50 שאלות שיש לענות עליהן. נישומים המתכננים לבקש PLR צריכים לשקול גם התייעצות עם עובד מס הכנסה או מומחה מיסים אחר, מכיוון שהנהלים טכניים ביותר ונדרשת תאימות מדויקת לצורך הגשתם בהצלחה.
אחד העומסים בבקשת PLR הוא העלות שעלתה בהתמדה בשנים האחרונות. החל משנת 2018, שכר הטרחה הנישום יכול לעלות עד 50, 000 $ עבור הגשות של קבוצות גדולות. מס הכנסה ממלא בדרך כלל בקשות פסיקה תוך 60-90 יום, אם כי התהליך יכול להימשך זמן רב משמעותית אם מספר סניפים של מס הכנסה צריכים לבחון את פסק הדין או אם יש נסיבות מקלות אחרות.
