מהי עמדה מתאימה?
התייחסות כשירה מתייחסת למכירה, העברה או החלפת מניות העומדות בטיפול מס חיובי. אנשים בדרך כלל רוכשים מניות מסוג זה דרך אופציית מניות תמריץ (ISO), או באמצעות תוכנית רכישת מניות עובדים מוסמכת (ESPP). ESPP מוסמך דורש אישור בעלי מניות לפני שהוא מיושם. יתר על כן, לכל חברי התוכנית יהיו זכויות שוות בתוכנית.
Takeaways מפתח
- התייחסות כשירה היא מכירה או העברה של מניות אשר מתאימות לטיפול מס חיובי. מניות המעורבות במזכאות מתאימות נרכשות באופן מסורתי באמצעות תוכנית רכישת מניות עובדים (ESPP), או באמצעות אופציית מניות תמריץ (ISO). אופציות למניות שאינן סטטוטוריות (NSO) אינן כשירות לטיפול במיסוי ברווחי הון וממיסות אותן בשיעורי הכנסה רגילים. כתבי אישור ותקני ISO משמשים חברות כדי למשוך ולשמור על אנשים מוכשרים.
איך עובד הסדר מוסמך
כדי להיות נטייה כשירה, על העובד למכור את תפקידו לפחות שנה לאחר מימוש המניה, ושנתיים לאחר שניתנה אופציית מניות תמריץ (ISO), או שנתיים לאחר תחילת תקופת ההנפקה של ESPP.
לדוגמה, נניח שאופציות ה- ISO של קתי קיבלו 20 בספטמבר 2018 והיא מממשת אותן 20 בספטמבר 2019. בתרחיש זה, קתי חייבת לחכות עד 20 בספטמבר 2020, לפני שהיא עשויה לדווח על רווח הון לטווח ארוך.
הטיפול ברווחי הון לצורך נטייה מזכה חל על סכום המכירה המיוצג על ידי ההפרש בין מחיר המימוש של מלאי האופציה, לבין מחיר השוק בו מכרה המניה. לדוגמה, אם טים מממש 1, 000 אופציות ISO במחיר של 10 דולר למניה, ומוכר אותן תמורת 30 דולר למניה, כתוצאה מכך הוא ידווח על רווח הון של 20, 000 $ (20 x 1000 מניות).
אופציות למניות שאינן סטטוטוריות (NSO) אינן זכאיות לטיפול במס רווחי הון והן מחויבות במס בשיעורי הכנסה רגילים. הנפקת חבילת פיצויים הכוללת תקני ISO ו- ESPP מוסמך עוזרת לחברות למשוך ולשמור על אנשי צוות מהשורה הראשונה. זה גם מיישר בין הנהלת החברה ועובדי המפתח לבין בעלי המניות שלה, מכיוון שכולם רוצים שהחברה תצליח ותגדיל את מחיר המניה שלה.
חברות מסוימות אינן מציעות תקני ISO, מכיוון שבניגוד לתוכניות אופציות לא סטטוטוריות (או לא מוסמכות), אין ניכוי מס לחברה בעת מימוש האופציות.
שיקולים מיוחדים
"גורם מציאה" מתייחס לאופציה הניתנת למימוש מתחת למחיר השוק הנוכחי, המספק לעובד רווח מיידי. עובד שמממש אופציה לא סטטוטורית חייב לדווח על רכיב המציאה כהכנסה שהרווחה, שחייבת במס הכנסה. יש לציין כי עובדים המחזיקים בתקן ISO אינם מחויבים לדווח על גורם המציאה, אלא לאחר שהם מוכרים את מניותיהם.
רכיב המציאה מדווח כהכנסה רגילה אם המניות נמכרו מייד לאחר מימושן (נטייה פסילה). לעומת זאת, מרכיב המציאה מדווח כרווח הון לטווח ארוך אם המכירה בוצעה שנה לאחר מימוש האופציות, ושנתיים לאחר מועד ההענקה (חלוקה זכאית).
מרכיב המציאה של מלכ"רים מתווסף להכנסה המינימלית האלטרנטיבית החייבת במס, שיש בה מס אחיד שנועד להבטיח שכולם ישלמו את חלקם ההוגן ממסים למרות אסטרטגיות למזעור המס.
חלוקה מעפילה לעומת פסילת חלוקה
חלוקה פסילה היא מכירה או החלפה של מניות שהתקבלו מ- ISO או ESPP לפני קיום תקופת ההחזקה. תקופת ההחזקה ב- ISO היא שנה ממועד המימוש או שנתיים ממועד ההענקה או שנתיים ממועד ההצעה של ה- ESPP. רווחים או הפסדים הממומשים במסגרת פסילה מחויבים במס גבוה יותר.
אם מניות ESPP או ISO נמכרות בחלוקה מתאימה, סכום המציאה מחויב במס בשיעור רווחי ההון. נטייה לפסול נרשמת בשיעור מס הכנסה, שהוא בדרך כלל גבוה ממס רווחי ההון.
