סעיף 1245 מקודד בקוד ארצות הברית (USC) בכותרת 26 - קוד הכנסות פנימיות (IRC), כותרת משנה א - מיסים על הכנסה, פרק 1 - מיסים ותחביבים רגילים, פרק ב '- רווחי הון והפסדים, חלק רביעי - כללים מיוחדים לקביעת רווחי הון והפסדים, סעיף 1245 - רווח מפיזור של רכוש פוחת מסוים. טקסונומיה (ממושכת!) זו מודיעה לנו באופן מועיל כי סעיף 1245 מכסה את שיעור המס החלים על רווחים ממכירה או העברה של נכסים הניתנים להפחתה והפחתה. בואו נחפור לעומק כדי ללמוד איזה סוג נכס מכוסה ואיזה שיעור מס חל עליו.
פירוק סעיף 1245
סעיף 1245 משחזר את הפחת או ההפחתה המותרים או המותרים ברכוש אישי מוחשי ובלתי מוחשי בזמן בו עסק מוכר נכס כזה ברווח על ידי מיסוי הרווח בשיעורי הכנסה רגילים, עד כדי הפחת או ההפחתה המותרים או המותרים.
סעיף 1245 מוגדר רכוש
סעיף 1245 רכוש הוא כל רכוש אישי מוחשי או בלתי מוחשי או משומש שהיה או יכול היה להיות נתון לפחת או להפחתה. דוגמאות לרכוש אישי מוחשי הם מכונות, כלי רכב, ציוד, פחי אחסון לדגנים וממגורות, תנורי פיצוץ וכבני לבנים. דוגמאות לרכוש אישי בלתי מוחשי הם פטנטים, זכויות יוצרים וסימני מסחר.
רכוש בסעיף 1245 אינו שיפור קרקעות או קרקעות, לא מבניו או מבני קבע מטבעם, ולא מרכיביו המבניים. דוגמאות לרכוש שאינו רכוש אישי הן קרקעות, מבנים, קירות, מוסכים ו- HVAC.
סעיף 1245 תכונה של כיבוש מחדש
סעיף 1245 הוא מנגנון לכבוש מחדש בשיעורי מס הכנסה רגילים המותרים או פחת או מותר להפחתה שננקטו על רכוש בסעיף 1231. פירושו של היתר או מותר פירושו שכמות הפחת או ההפחתה שנמצאה מחדש היא הגדולה בהרבה מהנלקח או שניתן היה לקחת אך לא היה.
בעתיד קדימה, מאמר זה יפשט את הפניות לפחת והפחתות לפחת סתם עם התזכורת לפיה סעיף 1245 חל על רכוש אישי מופחת ומופחת.
פרק 1245 רקע
סעיף 1245 מגדיר את רכוש סעיף 1245 בכך שהוא אומר לנו מה הוא לא. הגדרה זו על ידי הדרה מבלבלת אפילו מומחי מס. אולי יהיה קל יותר לזהות את רכוש סעיף 1245 אם נתמקד במקום זאת בסיבה שבגללה חוקק הקונגרס את סעיף 1245. התשובה מסתכמת בהתאמת בסיס הנכס על ידי פחת ואופי הרווח או ההפסד במעמד הנכס.
מבחינה רעיונית, שיעור מס נמוך יותר על רווח פירושו פחות מס שיש לשלם ושיעור מס גבוה יותר על הפסד פירושו קיזוז גדול יותר של הכנסה חייבת ומס פחות מס שיש לשלם. מסיבה זו, אסטרטגיית תכנון המס מבקשת שיעורי רווח הון נמוכים יותר לרווחים ושיעורי הכנסה רגילים גבוהים יותר להפסדים.
הקונגרס חוקק את סעיף 1231 של IRC כדי להעדיף עסקים בכך שהוא מאפשר להם להחיל שיעור רווחי הון נמוך יותר על רווחים ושיעור הכנסה רגיל גבוה יותר על הפסדים שהוכרו ממכירת הנכס שלהם. עם זאת, עסקים רבים כבר זכו לטיפול מס חיובי על ידי לקיחת ניכויי פחת בנכסים אלה. אז הקונגרס חוקק את סעיף 1245 בכדי לכבוש מחדש פחת בשיעורי הכנסה רגילים על נכסים שנמכרו ברווח.
מנוסחו של סעיף 1245 משתמע כי הוא מכסה סוג נכסים חדש או אחר - סעיף 1245 רכוש. אבל, במציאות, רכוש של סעיף 1245 הוא בסך הכל רכוש של סעיף 1231 שהופחת. רכוש של סעיף 1245 הוא רכוש בסעיף 1245 רק כל עוד יש לו פחת שלא נכלל. לאחר שהפחת שלה מחדש נלכד במלואו, הוא הופך לרכוש בסעיף 1231.
תמונת מס של מכירת נכס בסעיף 1245
מתוך הבנה זו, בואו נסתכל על תמונת המס של מכירת נכס בסעיף 1245. אם הנכס בסעיף 1245 נמכר בהפסד, הוא ממיר לרכוש סעיף 1231 לצרכי מס, וההפסד הוא רגיל (בכפוף לרשת ולמבט לאחור). אם נכס בסעיף 1245 נמכר ברווח, הוא נותר בסעיף 1245 רכוש, ובמידה של פחת, הרווח ממוס על שיעורי הכנסה רגילים. לאחר שנכפל מחדש פחת, הוא ממיר לרכוש של סעיף 1231 וכל רווח שנותר ממוס בשיעורי רווחי הון.
דוגמה למכירת נכס בסעיף 1245
להלן דוגמא שעשויה לסייע בפינוי הערפל. עסק מחזיק בווידג'ט של $ 100 ולוקח פחת בסך 75 $. בסיס המס המותאם של הווידג'ט הוא עלות 100 $ שלו פחות 75 $ של פחת, או 25 $. העסק מוכר את הווידג'ט ב -150 דולר. הרווח הוא מחיר המכירה של 150 דולר פחות בסיס המס המתואם של 25 $, או 125 דולר. מתוך 125 דולר אלה 75 דולר הם רווח בסעיף 1245 הממוסה בשיעורי הכנסה רגילים, ו- 50 דולר הוא רווח בסעיף 1231 הממוסה בשיעורי רווח הון. אם העסק מוכר את הווידג'ט $ 100 תמורת 20 $, יש לך הפסד של מחיר מכירה של 20 $ מינוס בסיס מס מותאם 25 $, או 5 $. מכיוון שיש רווח של 0 $, סעיף 1245 אינו חל, וההפסד בסך 5 $ הוא הפסד בסעיף 1231 שהוא רגיל.
