מהו סעיף 7702?
סעיף 7702 לחוק הפדיון האמריקני מגדיר את מה שהממשלה הפדרלית רואה בחוזה ביטוח חיים לגיטימי וקובע כיצד יש לחייב מיסים על חוזים כאלה. זה חל על חוזי ביטוח חיים שהונפקו לאחר 1985.
הבנת סעיף 7702
לפני אימוץ סעיף 7702, חוק המס הפדרלי נקט בגישה די מעשית בכל הנוגע למיסוי פוליסות ביטוח חיים. הטבות מוות ששולמו למוטבים מביטוח חיים היו נקיות ממס הכנסה, וכל הרווח שנבנה בפוליסה במהלך חייו של המבוטח לא חויב במס במסגרת הכנסתם.
מלבד כוח הלובי העצום של ענף הביטוח, הנימוק שמאחורי הטיפול המיסיבי החיובי הזה היה שהממשלה לא רצתה שייראו כמחייבים מוטבים נזקקים - בדרך כלל אלמנות וילדים - שלא יעבור טוב מבחינה פוליטית. ואולם הבעיה הייתה שהפחתות המס הנדיבות שניתנו לפוליסות הביטוח הובילו חברות מסוימות לנסות לחסל השקעות אחרות כביטוח חיים.
פוליסות ביטוח חיים שלא מצליחות לעמוד במבחנים בסעיף 7702 מאבדות הטבות מס פוטנציאליות.
סעיף 7702 נוצר כדי להבדיל בין פוליסות ביטוח חיים מקוריות לרכבי השקעה המתחפשים כהן ולוודא שרק פוליסות ראויות קיבלו את הטיפול המס המועיל בביטוח חיים המקובל.
על פי סעיף 7702, על חוזי ביטוח חיים לעבור אחד משני מבחנים: מבחן צבירת ערך המזומן (CVAT) או מבחן פרמיית ההנחיות ומבחן המסדרון (GPT).
- מבחן הצטברות שווי המזומן קובע כי שווי הכניעה במזומן של החוזה "לא יכול בשום עת לעלות על הפרמיה היחידה נטו שתצטרך לשלם בזמן כזה כדי לממן הטבות עתידיות במסגרת החוזה." זה בעצם אומר שסכום הכסף שבעל הפוליסה יכול היה לצאת מהפוליסה אם היה מבטל אותה (לעתים קרובות נחשב למרכיב ה"חיסכון "בביטוח חיים בשווי מזומן) אינו יכול להיות גדול ממה שבעל הפוליסה היה משלם לרכוש את הפוליסה בסכום חד פעמי, לא כולל עמלות. מבחן פרמיית הקו המנחה ופרוזדור דורש כי "סכום הפרמיות המשולמות במסגרת חוזה כזה אינו עולה בכל עת על מגבלת פרמיית ההנחיות נכון לאותו מועד." זה בעצם אומר שבעל הפוליסה לא יכול היה לשלם יותר לפוליסה מכפי שהיה נחוץ למימון תגמולי הביטוח שלו.
מה קורה אם חוזה ביטוח חיים לא מצליח לעבור את אחת מאותן בדיקות? סעיף 7702 (ז) קובע כי "ההכנסה בחוזה" תתייחס כהכנסה רגילה למבוטח באותה שנה ותחויב במס בהתאם. במילים אחרות, היא תאבד את הטיפול המס המועדף על פוליסת ביטוח חיים אמיתית.
בשנים האחרונות חלק מחברות הביטוח והסוכנים הקריאו את שמו של סעיף 7702 בהציעו מה שמכונה "7702 תוכניות", שאותן הן מציבות כאלטרנטיבה בטוחה יותר ל- IRAs ותוכניות 401 (k) לחיסכון בפרישה. בעוד שתוכניות 7702 אולי נשמעות רשמיות, הן מעט יותר מגימיק שיווקי למכירת ביטוח חיים בעל ערך מזומנים, וסביר להניח שזו תהיה עסקה טובה יותר מאשר IRA או 401 (k) ברגע שנלקחו כל העמלות והעמלות. בחשבון.
