מהו תמחור העברות?
תמחור העברות הוא נוהג חשבונאי המייצג את המחיר שחטיבה אחת בחברה גובה חטיבה אחרת עבור סחורות ושירותים הניתנים. תמחור העברות מאפשר קביעת מחירים עבור הטובין והשירותים שהוחלפו בין חברה בת, שלוחה או חברות בשליטה נפוצה המהווים חלק מאותו מפעל גדול יותר. תמחור העברות יכול להוביל לחיסכון במס לתאגידים, אם כי רשויות המס עשויות לערער על טענותיהם.
Takeaways מפתח
- תמחור העברות הוא נוהג חשבונאי המייצג את המחיר שחטיבה אחת בחברה גובה חטיבה אחרת עבור סחורות או שירותים הניתנים. מחיר העברה מבוסס על מחירי שוק בגין חיוב של חטיבה אחרת, חברה בת או חברת אחזקות בגין שירותים שניתנים. עם זאת, חברות השתמשו בתמחור העברות בין-חברות כדי להפחית את נטל המס של חברת האם. חברות גובות מחיר גבוה יותר לאגפים במדינות בעלות מס גבוה (הפחתת רווח) תוך גביית מחיר נמוך יותר (הגדלת הרווחים) עבור חטיבות במדינות בעלות מס נמוך.
איך עובד תמחור העברות
תמחור העברות הנו נוהלי חשבונאות ומיסוי המאפשרים תמחור של עסקאות פנימית בתוך עסקים ובין חברות בנות הפועלות בשליטה משותפת או בבעלות. נוהלי תמחור ההעברות משתרעים על עסקאות חוצות גבולות והן על עסקאות מקומיות.
מחיר העברה משמש לקביעת העלות לחיוב של חטיבה, חברה בת או חברת אחזקות אחרת בגין שירותים שניתנו. בדרך כלל, מחירי העברה מתומחרים על בסיס מחיר השוק המתאים עבור אותו מוצר או שירות. ניתן להחיל תמחור העברות גם על קניין רוחני כמו מחקר, פטנטים ותמלוגים.
חברות רב-לאומיות (MNC) מורשות כחוק להשתמש בשיטת תמחור ההעברות לצורך חלוקת רווחים בין חברות הבת השונות והסניפים הכלולים שלהן המהווים חלק מארגון האם. עם זאת, חברות לפעמים יכולות גם להשתמש (או להשתמש לרעה) בפרקטיקה זו על ידי שינוי הכנסתן החייבת, ובכך להפחית את המס הכולל שלהן. מנגנון תמחור ההעברות הוא דרך שבה חברות יכולות להעביר את התחייבויות המס לתחומי שיפוט המס בעלות נמוכה.
העברת תמחור ומיסים
כדי להבין טוב יותר כיצד משפיעים על תמחור העברות על חשבון המס של החברה, הבה נבחן את התרחיש הבא. בואו נגיד שליצרן רכב יש שתי חטיבות: חטיבה א ', המייצרת תוכנה ואילו חטיבה ב' מייצרת מכוניות.
חטיבה א 'מוכרת את התוכנה ליצרניות אחרות כמו גם לחברת האם שלה. חטיבה ב 'משלמת לחטיבה א' עבור התוכנה בדרך כלל במחיר השוק הרווחי שגובה א 'מחייבת יצרנים אחרים.
בואו נגיד שחטיבה א 'מחליטה לגבות מחיר נמוך יותר לחטיבה ב' במקום להשתמש במחיר השוק. כתוצאה מכך מכירותיה או הכנסותיה של חטיבה א 'נמוכות יותר בגלל התמחור הנמוך יותר. לעומת זאת, עלויות סניף שנמכרו (COGS) של חטיבה ב 'נמוכות יותר, מה שמגדיל את רווחי החטיבה. בקיצור הכנסותיה של חטיבה א 'נמוכות באותו הסכום כמו החיסכון בעלויות של חטיבה ב' - כך שאין השפעה כספית על התאגיד הכולל.
עם זאת, בואו נגיד כי חטיבה א 'נמצאת במדינת מס גבוהה יותר מחטיבה B. החברה הכוללת יכולה לחסוך במיסים על ידי הפיכת חטיבה א' לרווחית פחות וחטיבה ב 'רווחית יותר. על ידי הפחתת מחלקה א 'למחירים נמוכים יותר והעברת החיסכון הזה לחטיבה ב', הגברת הרווחיות שלה באמצעות מט"ח נמוך יותר, תחויב מיסוי חטיבה ב בשיעור נמוך יותר. במילים אחרות, החלטת חטיבה א 'לא לחייב תמחור שוק לאגף ב' מאפשרת לחברה הכוללת להתחמק ממסים.
בקיצור, על ידי חיוב מעל ומחיר השוק מתחת לחוק, חברות יכולות להשתמש בתמחור העברה כדי להעביר רווחים ועלויות לאגפים אחרים באופן פנימי כדי להפחית את נטל המס שלהם. לרשויות המס יש כללים נוקשים בכל הנוגע לתמחור העברות כדי לנסות למנוע מחברות להשתמש בהן כדי למנוע מיסים.
תמחור העברות ומס הכנסה
מס הכנסה קובע שתמחור העברות אמור להיות זהה בין עסקאות בין-חברות שהיו מתרחשות באופן אחר, לו הייתה החברה מבצעת את העסקה עם גורם או לקוח מחוץ לחברה. על פי אתר מס הכנסה, תמחור העברות מוגדר באופן הבא:
התקנות לפי סעיף 482 קובעות, בדרך כלל, כי מחירים שגובים סניף אחד למשנהו, בעסקה בין-חברתית הכוללת העברת סחורות, שירותים או בלתי מוחשיים, מניבים תוצאות העולות בקנה אחד עם התוצאות שהיו מתקיימות אילו היו משלמים מס לא מבוקרים. אותה עסקה באותן נסיבות.
כתוצאה מכך, לדיווח הכספי על תמחור העברות יש הנחיות קפדניות והיא רשומה על ידי רשויות המס. לרוב מבוקרים ורגולטורים נדרשים תיעוד נרחב. אם ערך ההעברה נעשה בצורה לא נכונה או לא ראויה, יתכן שיהיה צורך להתאים מחדש את הדוחות הכספיים וניתן להחיל עמלות או קנסות.
עם זאת, יש ויכוחים ועמימות רבים סביב אופן ההתחשבות בתמחור העברות בין חטיבות ואיזו חלוקה צריכה לנקוט את נטל המס.
דוגמאות בעולם האמיתי
כמה מקרים בולטים ממשיכים להיות עניין של מחלוקת בין רשויות המס והחברות המעורבות.
קוקה קולה
בשל ייצור, שיווק ומכירה של ריכוזי קוקה קולה ושות '(KO) בשווקים בחו"ל השונים, החברה ממשיכה להגן על תמחור ההעברות שלה על 3.3 מיליארד דולר על הסכם תמלוגים. החברה העבירה את ערך ה- IP לחברות בנות באפריקה, אירופה ודרום אמריקה בין 2007 ל -2009. מס הכנסה וקוקה קולה ממשיכים להילחם באמצעות התדיינות, והתיק טרם נפתר.
פייסבוק בע"מ
בתיק אחר בעל חשיבות גבוהה, מס הכנסה טוען כי פייסבוק בע"מ (FB) העבירה אירלנד 6.5 מיליארד דולר של נכסים בלתי מוחשיים לאירלנד, ובכך קיצצה את חשבון המס שלה באופן משמעותי. אם מס הכנסה יזכה בתיק, פייסבוק עשויה להידרש לשלם עד 5 מיליארד דולר בנוסף לריבית ועונשים. המשפט, שנקבע לאוגוסט 2019 בבית המשפט למס בארה"ב, התעכב ואיפשר לפייסבוק אולי לבצע הסדר עם מס הכנסה.
מדטרוניק
נכון לשנת 2019, יצרנית המכשור הרפואי מבוססי אירלנד מדטרוניק ומס הכנסה אמורים לעמוד בבית המשפט בשנת 2020 להסדיר סכסוך בשווי 1.4 מיליארד דולר. מדטרוניק מואשם כי העביר קניין רוחני למקלטי מס נמוכים ברחבי העולם. ההעברה כוללת את שווי הנכסים הבלתי מוחשיים בין מדטרוניק לסניף התעשייה הפורטו-ריקני שלה לשנים המס 2005 ו -2006. בית המשפט התייצב במקור במדטרוניק, אולם מס הכנסה הגיש ערעור.
