מהו כלל העברת ערך
כלל העברה לשווי קובע כי אם מועברת פוליסת ביטוח חיים (או ריבית כלשהי בפוליסה זו) עבור משהו בעל ערך (כסף, רכוש וכו '), יש לחייב מיסוי של חלק מהגמלת המוות כ הכנסה רגילה. חלק זה שווה להטבת המוות בניכוי פריטי הערך, כמו גם כל הפרמיות ששילם המעביר בזמן ההעברה. לדוגמה, אם ג'ון דו מוכר את פוליסת ביטוח החיים שלו בסך 250, 000 $ שהוא שילם פרמיות בסכום של 10, 000 דולר ל- Jane Doe תמורת 5, 000 $, הסכום שחייב במס הכנסה הוא 235, 000 $ (250, 000- $ 10, 000- $ 5, 000).
הפסקת הכלל העברה-לערך
כלל העברה לשווי כולל מכירה, אך מעבר ל, מכירה מוחלטת של פוליסת ביטוח חיים. פוליסת ביטוח החיים אינה מאבדת את מעמדה הפטור ממס כאשר הפוליסה מועברת למבוטח, לשותף של המבוטח או לחברה בה המבוטח הוא נושא משרה או בעל מניות.
אחד היתרונות העיקריים של כל סוג של ביטוח חיים הוא הטבת המוות ללא מס. עם זאת, כמה ספקולנטים החלו להעביר פוליסות ביטוח חיים בין צדדים על מנת לקצור נפילות רוח גדולות ונטולות מס. בתגובה, קונגרס הצהיר כי כל פוליסת ביטוח חיים המועברת תמורת כל סוג של תמורה מהותית עשויה להיות חייבת במס באופן חלקי או מלא בעת תשלום גמלת המוות.
כלל זה ידוע בשם הכלל להעברת ערך, והוא משמש כאחד החריגים הבודדים לפטור הכללי ממיסוי המוענק לכל ההכנסות בגמלאות ביטוח חיים. עם זאת, לכלל עצמו ישנם כמה חריגים.
הבנת הכלל להעברת ערך
בתיאוריה, כלל העברת ערך הוא פשוט מבחינה רעיונית, אך יש לבחון אותו בקפידה כדי לקבוע מתי הוא חל. למרות ההבנה הרווחת כי הכיסוי חל על צורה של תשלומים כספיים, לעיתים אין צורך לבצע העברה פורמלית מכל סוג שהוא או לא ניתן שיקול מוחשי כדי להפר כלל זה. שיקול יכול להיות במקרה זה אך ורק הסכם הדדי מסוג כלשהו הקשור להעברת הפוליסה.
לדוגמה, אם שני בעלי מניות בעסק המוחזק מקרוב מוציאים על עצמם פוליסות ביטוח חיים ומכנים זה את זה כמוטבים, אז מקבל הטבת המוות מפוליסת השותף שנפטר תחילה יעמוד בפני חשבון מס משמעותי במסגרת כלל העברת ערך. הכלל חל כאן מכיוון שככל הנראה שני השותפים הסכימו לקרוא אחד לשני כמוטבים, ובכך להכניס למשוואה את קבלת התמורה.
