בחירת המבנה העסקי המתאים לעסק שלך היא החלטה מכריעה. יש לו השלכות ארוכות טווח, שכן היא קובעת את הדרך לעתיד מבחינת פעולות, ניהול, משפטי ומיסוי. יש לבצע מחקר נכון לפני שתבחר. ישנן צורות עסקיות רבות לבחירה, בעלות יחידה, שותפות, חברת אחריות מוגבלת (LLC), תאגיד או תאגיד S. כאן אנו דנים בתאגיד S, על מבנהו, היתרונות, החסרונות ועוד.
מהי תאגיד S?
תאגיד S הוא וריאציה של תאגיד במסגרת תת-פרק S לפרק 1 של קוד הפדיון הפנימי. בעיקרו של דבר, חברת S היא כל עסק שבוחר להעביר הכנסות תאגידיות, הפסדים, ניכויים ואשראי באמצעות בעלי מניות לצרכי מס פדרליים, עם היתרון של אחריות מוגבלת והקלה מ" מיסוי כפול ". כ -30 מיליון בעלי עסקים כוללים רווחים מעסקים. על החזרי מס הכנסה אישי.
כדי להיות תאגיד S, תחילה עליך להקים את העסק שלך כתאגיד על ידי מילוי והגשת מסמכים כמו תקנון ההתאגדות או תעודת ההתאגדות לרשות הממשלתית המתאימה, יחד עם האגרה החלה. לאחר השלמת הליך ההתאגדות, על כל בעלי המניות לחתום ולהגיש את טופס 2553 כדי לקבל את ייעוד חברת S (לפרטים נוספים, ראה: הוראות טופס 2553 ) משם, מסים מטופלים על ידי השותפים של התאגיד על ההחזרים האישיים שלהם. (לקריאה קשורה ראו: האם אתה יזם? )
על פי שירות הכנסות הפנימיות (IRS), על מנת להיות זכאים למעמד של תאגיד S, על התאגיד לעמוד בדרישות הבאות:
- להיות מושקע בארצות הברית; יש רק בעלי מניות מותרות, אשר עשויים לכלול יחידים, נאמנויות מסוימות ועיזבונות, ואינם יכולים לכלול שותפויות, תאגידים או בעלי מניות חייזרים שאינם תושבים; יש 100 בעלי מניות או פחות; יש להם רק מניה אחת; אל תהיה תאגיד שאינו זכאי (כלומר מוסדות פיננסיים מסוימים, חברות ביטוח ותאגידי מכירות בינלאומיים מקומיים, שאסורים על מבנה S Corp.).
הימנעות ממיסוי כפול
על פי מס הכנסה, "באופן כללי, תאגיד S פטור ממס הכנסה פדרלי למעט מס על רווחי הון מסוימים והכנסה פסיבית. היא מתייחסת באותה צורה של שותפות, בכך שבדרך כלל לא משלמים מיסים ברמה התאגידית. " זהו אחד המאפיינים המושכים ביותר של תאגיד S. לעומת זאת, ההכנסה החייבת במס של תאגיד רגיל כפופה למיסוי כפול, תחילה ברמת התאגיד, ואחר כך ברמת מס ההכנסה האישית.
לדוגמא, לתאגיד "C" רגיל יש ארבעה בעלי מניות עם שוויון שווה ומדווח על הכנסה חייבת במס של 440, 000 דולר בשנה עליהם צריכה החברה לשלם מס חברות של 34% (149, 600 דולר). בהמשך מחלקת החברה את הסכום הנותר (290, 400 דולר) בין ארבעת בעלי המניות כאשר כל בעל מניות מקבל 72, 600 דולר, וזה שוב במס. (לקריאה קשורה ראו: הבנת מבנה תאגידי.)
לתאגידים S יש כאן יתרון, מכיוון שהם מחויבים במס פעם אחת. הכנסות החברה, ההפסד, הזיכויים והניכויים מועברים לבעלי המניות לצורכי מס. לאחר מכן, בעלי המניות מדווחים על אותו דבר על החזרי מס הכנסה אישי שלהם (טופס 1040), אשר מחויבים במיסוי בשיעור מס הכנסה רלוונטי. כך תאגיד S פטור מתשלום מיסים ברמה התאגידית.
יתרון זה אינו מוענק לכל תאגידי S, אולם מכיוון שמדינות ועיריות שונות יש שונות בחוקי המס. העיר ניו יורק, למשל, מטילה מס הכנסה מלא של חברות של 8.85%, אם כי אם אותו עסק יכול להוכיח שיש לו עסקים מחוץ לעיר, ניתן לפטור את החלק הזה (לקבלת מידע נוסף על המס NYC בלבד, לחץ כאן.) קליפורניה גובה חיוב דומה - מס זיכיון - שהוא 1.5% מההכנסה נטו, או מינימום 800 דולר.
טופס 1120S משמש לצורך הגשת החזר מס הכנסה של התאגיד האמריקאי עבור תאגיד S. הרווחים, ההפסדים והניכויים של בעלי המניות מתועדים בתוספת K-1.
להלן מספר יתרונות נוספים בהפעלת מבנה של חיל S:
- מס על עבודה עצמית
העסקת מבנה של חברת S יכולה להוריד את המס על התעסוקה העצמית. ניתן לחלק את ההכנסה העסקית החייבת במס לשני מרכיבים - שכר והפצה. כאן, רק מרכיב השכר מושך את מס העסקה העצמית, ובכך מפחית את חבות המס הכוללת. בעוד שבמקרה של בעלות, שותפות או LLC בלבד, מס העסקה העצמית חל על כל ההכנסה העסקית נטו. המרכיב השני בהכנסה מגיע לבעל המניות (בעלים) כחלוקה, שאינה חייבת במס. על ידי ביצוע חלוקה "סבירה" בין שני המרכיבים יכולה להיות סכום משמעותי של חיסכון במס. זה נחשב טוב למשוך כ -60% מהכנסות החברה כשכר מכיוון שניתן לפרש כל חלוקה בלתי סבירה כניסיון להימנע ממיסים.
- חיים עצמאיים
בניגוד לבעלות יחידה או LLC (LLC ללא תכלילים הכרחיים בהסכם הפעולה שלה) כאשר חיי העסק קשורים לחיי הבעלים או ליציאתו מעסק, לחברת S יש אורך חיים עצמאי. אורך החיים שלה אינו תלוי בבעלי המניות, בין אם הם עוזבים או נשארים, ובכך מקלים יחסית על עסקים ומסתכלים על יעדים וצמיחה לטווח הארוך.
- מגן מגן
נכסים אישיים של בעלי מניות מגנים על ידי מבנה של חברת S. אף בעל מניות אינו אחראי באופן אישי להתחייבויות וחובות העסק. לנושים אין כל טענה בנכסים האישיים של בעלי המניות לצורך הסדר חובות עסקיים, ואילו נכסים אישיים פגיעים תחת בעלות או שותפויות יחידות.
- העברת בעלות
קל יחסית להעביר ריבית בתאגיד S לעומת סוגים אחרים של גורמים עסקיים. ניתן לבנות את המכירה בשתי דרכים: 1) מכירה מוחלטת, בה הקונה מבצע את הרכישה בהליכה אחת ויש העברת בעלות מיידית; או 2) מכירה הדרגתית, כאשר הרכישה מתבצעת על פני תקופת זמן. בכל דרך שנבחרת, העברת הבעלות מקלה על ידי הסכם מכר בכתב המסמל את כל התהליך. אותה הקלות אינה קיימת בבעלות יחידה, שהיא מאוד פשוטה לעיצוב אך קשה באותה מידה למכור לצד אחר.
- אמינות
לתאגיד S יש אמינות גבוהה בקרב ספקים, לקוחות ושותפים פוטנציאליים, שכן חברת S היא מבנה עסקי מוכר.
עם זאת, חסרונות מסוימים
תאגידי S מביאים איתם גם כמה חסרונות אפשריים. להלן סקירה כללית:
- פרוטוקולים
צורה זו של ישות עסקית מחייבת מעקב אחר פרוטוקולים רבים, כמו ישיבות מתוכננות של דירקטורים ובעלי מניות, פרוטוקולים של ישיבות, חוקי עזר רשמיים, שמירת רשומות נאותות ודרישות לניהול רשומות נוספות.
- דרישות פיצויים
כפי שנדון קודם לכן, בעלי המניות חילקו את הכנסות החברה לשני חלקים (שכר וחלוקה). כאן מס הכנסה עוקב מקרוב ומבחין בשילובים פתאומיים, כמו חלוקה גבוהה בשכר נמוך. אם מס הכנסה נצפה זאת, הוא מבצע שינויים בהתאם, ומעביר סכום גדול יותר תחת "משכורת". זה יכול להוביל למיסים גבוהים יותר בלתי צפויים.
- עבודה נוספת ועלות
בהשוואה לבעלות יחידה, תאגידי S זקוקים ליותר חשבונאות והנהלת חשבונות, מה שיכול לדרוש עזרה של רואה חשבון מוסמך, מה שמוסיף את העלויות. בנוסף יתכן שיהיה צורך בייעוץ בנקאי ומשפטי רב יותר להלוואות עסקיות, מיסוי ונושאים אחרים. אפילו ממשלות וסוכנויות מדינה גובות עמלות ומיסים רבים יותר. לדוגמא, מסצ'וסטס גובה מס נוסף על הרווחים ברגע שהחברה תגיע לגודל מוגדר.
- הגבלות שנוספו
מס הכנסה קבע קריטריונים רבים לאיכות למעמד תאגיד S המגביל את סוג ומספר בעלי המניות. לדוגמה, זרים אינם יכולים להיות בעלי מניות; כל הבעלים צריכים להיות אזרחי ארה"ב או תושבי קבע. גם במהלך העברת הבעלות, ההעברה יכולה להיעשות רק לאנשים מוגדרים, אחוזה או נאמנויות. אי ציות יכול להוביל לכך שמס הכנסה יסיר את סטטוס תאגיד S. זה מגביל את הגמישות של העסק. בנוסף, יש להקצות הכנסות והפסדים בהתאם לאחוזי הבעלות, שלא כמו LLC או שותפות שבהם ההקצאה יכולה להיות שונה על ידי הגדרתה בהסכם ההפעלה.
- שינויים במס
בשנת 2013, עליות שיעורי מס ההכנסה הפדרליים ראו את השיעור הגבוה ביותר בקרב אנשים שהרוויחו 400, 000 $ ומעלה (450, 000 $ עבור מסננים משותפים) עלה ל 39.6% - מ 35% (שזה גם במקרה התעריף של החברה). שינויים כאלה מדגישים את הצורך לפקח על שינויים בשיעורי המס והחוקים העלולים להפוך את מבנה ה- Sorp פחות אטרקטיבי בהשוואה למבנה הארגוני הרגיל..)
שורה תחתונה
עם תכונות כמו אחריות מוגבלת וחיסכון במס, מבנה התאגיד S משמש יותר משלושה מיליון חברות אמריקאיות. בהשוואה לבעלות יחידה או לשותפויות, לתאגידי S יש יתרון בהיבטים כמו העברת בעלות והמשך עסק. עם זאת, תאגידי S יכולים להוות חיסרון עבור בעל עסק קטן וקטן (פחות מ- 50, 000 $ בשנה). לפני שתבחר בתאגיד S, הקפד לבדוק כללים ותקנות, ובמיוחד טיפול במס (וכל עמלות ומיסים נוספים) במדינה או בעיר שלך. כמו כן, יהיה זה נבון לשקול לשכור עורך דין שיכול לייעץ לך לגבי מבנים ארגוניים. לקבלת מידע נוסף, עיין בדף המידע של מס הכנסה על חברות S. (לקריאה קשורה ראו: היסודות של מבנה תאגידי .)
