מה האינטרס שנצבר?
בחשבונאות, ריבית נצברת מתייחסת לסכום הריבית שהוטל, נכון למועד מסוים, על הלוואה או התחייבות פיננסית אחרת, אך טרם שולמה. ריביות שנצברו יכולות להיות בצורה של הכנסות מריבית שנצברו, עבור המלווה, או הוצאות ריבית שנצברו, עבור הלווה.
המונח ריבית שנצברה יכול להתייחס גם לסכום ריבית האג"ח שהצטברה מאז הפעם האחרונה בה בוצע תשלום ריבית באג"ח.
Takeaways מפתח
- ריבית שנצברה הינה מאפיין של חשבונאות צבירה והיא פועלת לפי ההנחיות של הכרת ההכנסה ועקרונות ההתאמה של חשבונאות. הריבית הצבורה נרשמת בתום תקופת חשבונאות כהרשמה ליומן מתאם, ההופכת את היום הראשון של התקופה שלאחר מכן. סכום הריבית הצבורה שיש לרשום הוא הריבית שנצברה שטרם שולמה נכון למועד הסיום של תקופת חשבונאות.
ריבית שנצברה
הבנת העניין הצבור
ריבית שנצברה מחושבת החל מהיום האחרון של התקופה החשבונאית. לדוגמה, נניח שיש לשלם ריבית ב- 20 לכל חודש, והתקופה החשבונאית היא סוף כל חודש קלנדרי. חודש אפריל יחייב צבירה של 10 ימי ריבית, מה -21 ועד ה -30. זה מוצג כחלק מרישומי התאמת היומנים בסוף החודש.
ריבית שנצברה מדווחת בדוח רווח והפסד כהכנסה או הוצאה, תלוי אם החברה מלווה או לווה. בנוסף, חלק מההכנסות או ההוצאות שטרם יש לשלם או לגבות מדווח במאזן, כנכס או כהתחייבות. מכיוון שריבית צוברת צפויה להתקבל או לשלם תוך שנה, היא מסווגת לרוב כנכס שוטף או כהתחייבות שוטפת.
חשבונאות צבירה וריבית שנצברה
ריבית שנצברה היא תוצאה של חשבונאות צבירה המחייבת להכיר ולהירשם עסקאות חשבונאיות כאשר הן מתרחשות, ללא קשר לשאלה אם התשלום התקבל או הוצא בזמנו באותה עת. המטרה הסופית בעת צבירת ריבית היא להבטיח שהעסקה תירשם במדויק בתקופה הנכונה. חשבונאות צבירה שונה מחשבונאות במזומן, המכירה באירוע כאשר מזומנים או צורות תמורה אחרות סוחרות ידיים.
עקרון הכרת ההכנסה ועקרון ההתאמה הם שניהם היבטים חשובים בחשבונאות צבירה, ושניהם רלוונטיים במושג הריבית הצבורה. עקרון הכרת ההכנסה קובע כי יש להכיר בהכנסה בתקופה בה הושכר, ולא בעת קבלת התשלום. עקרון ההתאמה קובע כי יש לרשום הוצאות באותה תקופת חשבונאות בהכנסות הנלוות.
כדי להמחיש כיצד עקרונות אלה משפיעים על ריבית שנצברה, שקול עסק אשר לוקח הלוואה לרכישת רכב חברה. החברה חייבת את הריבית הבנקאית על הרכב ביום הראשון לחודש שלאחר מכן. לחברה יש שימוש ברכב במשך כל החודש הקודם, ולכן היא מסוגלת להשתמש ברכב לניהול עסקים ולייצור הכנסות.
בסוף כל חודש יצטרך העסק לרשום ריבית שהוא צפוי לשלם למחרת. בנוסף, הבנק ירשום הכנסות מריבית שנצברו באותה תקופה של חודש מכיוון שהוא צופה שהלווה ישלם אותן למחרת.
דוגמא לריבית שנצברה
שקול את הדוגמא הבאה. נניח שקיימת הלוואה של 20, 000 דולר, עם ריבית של 15%, עליה התקבל תשלום לתקופה של היום העשרים לחודש. בתרחיש זה, כדי לרשום את הסכום הנוסף של הכנסות הריבית שנרשמו מה 21- ל -30 בחודש, החישוב יהיה כדלקמן:
- (15% x (10/365)) x 20, 000 $ = 82.19 $
סכום הריבית הצבורה עבור הצד המקבל תשלום הוא זיכוי לחשבון הכנסות הריבית וחיוב לחשבון הזכאי. כתוצאה מכך מגולגלים חייבים על המאזן ומסווגים כנכס לטווח קצר. אותו סכום מסווג גם כהכנסה בדוח רווח והפסד.
הריבית הצבורה של הצד החייב בתשלום היא זיכוי לחשבון ההתחייבויות שנצבר וחיוב לחשבון הוצאות הריבית. ההתחייבות מגוללת על המאזן כהתחייבות לזמן קצר, ואילו הוצאות הריבית מוצגות בדוח רווח והפסד.
שני המקרים מוצגים כערכים הפוכים, כלומר הם הופכים לאחר מכן ביום הראשון של החודש שלאחר מכן. זה מבטיח שכאשר עסקת המזומן מתרחשת בחודש שלאחר מכן, האפקט הנקי הוא רק החלק מההכנסות או ההוצאות שנרשמו או שהוצאו בתקופה הנוכחית נשארת בתקופה הנוכחית.
באמצעות הדוגמה לעיל, 246.58 $ (15% x (30/365) x 20, 000 $) מתקבלת על ידי חברת ההלוואות ביום העשרים לחודש השני. מתוכם, 82.19 דולר התייחסו לחודש הקודם והוזמנו כערך יומן מתאים בסוף החודש הקודם כדי להכיר בהכנסות בחודש בו הרווחה. מכיוון שרשום היומן המתאים מתהפך בחודש השני, ההשפעה נטו היא ש- 164.39 $ (246.58 $ - 82.19 $) מהתשלום מוכרים בחודש השני. זה שווה ערך ל 20 יום העניין בחודש השני.
שיקול מיוחד
ריבית שנצברה היא שיקול חשוב בעת רכישה או מכירה של איגרות חוב. אגרות חוב מציעות לבעלים פיצוי עבור הכסף שהלווה, בצורה של תשלומי ריבית רגילים. תשלומי ריבית אלה, המכונים גם קופונים, משולמים בדרך כלל חצי שנתית.
אם אגרות חוב נקנות או נמכרות במועד שאינו שני המועדים בכל שנה, הקונה יצטרך לנקוט בסכום המכירה כל ריבית שנצברה מאז תשלום הריבית הקודם. הסיבה לכך היא שהבעלים החדש יקבל תשלום ריבית של 1/2 שנה במועד התשלום הבא. לפיכך, יש לשלם לבעלים הקודם את הריבית שהצטברה לפני המכירה.
