בסיס עלות מותאם (ACB) הוא מונח מס הכנסה המתייחס לשינוי בערך בספרים של נכס הנובע משיפורים, רכישות חדשות, מכירות, תשלומים או גורמים אחרים. ניתן לחשב בסיס עלות מותאם על בסיס יחיד או על בסיס יחידה.
פירוק בסיס עלויות מותאם (ACB)
ניתן להתאים את הערך בספר בגלל שינוי או שיפור שנעשה בנכס, כגון שדרוגים לנדל"ן. לדוגמה, אם חברה רוכשת בניין משרדים ומשקיעה יותר כסף בכדי להרחיב ולעדכן את הבניין, העלויות המשולבות עובדות יחד כדי למצוא את בסיס העלויות המותאם.
עם זאת, עלויות התחזוקה והתיקון של הנכס יובאו למשוואה. לאחר מכן משתמשים בבסיס העלות המותאם החדש לחישוב הרווח או ההפסד בעת מכירתו. אם המבנה בדוגמה לעיל נמכר, מושווה בסיס העלות המותאם למחיר המכירה כדי לקבוע את התשואה על הנכס. בתחומי שיפוט מסוימים, יש להשתמש בבסיס העלות המותאם כעלות הנכס למטרות רווח הון.
כיצד מחושב בסיס העלות המותאם
דיבידנדים שהושקעו מחדש ועמלות ששולמו למתווכים עשויים להיכלל בבסיס העלות המותאם. אם ניתן להוריד עמלות כאלה, יתכנו שיפורים בבסיס העלויות המותאם. חישוב בסיס העלות המותאם הוא חלק מקביעת העלות האמיתית של השקעה.
ישויות לגביית מס עשויות לדרוש תשלום מס בגין רווחי הון על השקעות וסוגים אחרים של נכסים, וזו הסיבה שיש לחשב את בסיס העלות המותאם. יתרה מזאת, גורמים אלה לגביית מס עשויים גם לחייב סה"כ רישום של בסיס עלויות מותאם לצורכי הגשת מס.
כדי לקבוע את בסיס העלות המותאם, יש להתחשב בכל העלויות הקשורות לרכישת השקעות, כולל אגרות חוב, מניות וקרנות נאמנות. זה כולל גם עמלות ועמלות הנובעות מרכישת הנכסים, עם הסכום הכולל עלות מחולקת על ידי מניות הנכס. יש לחשב מחדש את בסיס העלות המותאם ככל שנרכשים או נמכרים יותר מניות, כולל דמי העסקה הנלווים.
בסיס העלות המותאם נכנס לתמונה כאשר יש לקבוע רווחי הון או הפסד הקשורים לעסקה. החישוב נעשה באמצעות נוסחה בה התמורה ממכירת הנכס, לאחר הגדרת דמי העסקה ואז מחסירה את בסיס העלות המותאם כפול סך המניות בעסקה.
