דור

תוכן העניינים

• מהו ה- GSTT?
• הבנת ה- GSTT
• דילוגים ישירים לעומת עקיפים
• כמה עולה ה- GSTT?
• אסטרטגיות GSTT

מהו מס ההעברה על דילוג על דור (GSTT)?

מס העברה מדלג על הדור הוא מס פדרלי שנובע כאשר יש העברת רכוש במתנה או בירושה למוטב אשר צעיר לפחות ב 37½ שנה מהתורם. מיסי העברה מדלגים על דור משרתים את המטרה להבטיח כי מסים ישולמו כאשר הנכסים מונחים בנאמנות, והנהנה מקבל סכומים העולים על זיכוי המס העזבון על הדור.

לפני שהוצג מס העברות מדלג על הדור בשנת 1976, אנשים עשירים היו מסוגלים באופן חוקי להעניק כספי כסף ולהוריש נכסים לנכדיהם, מבלי לשלם מיסי עיזבון פדרליים. החקיקה סגרה למעשה את הפרצה בה ירושות יכלו לדלג על דור כדי להימנע ממיסוי כפול של עזבון.

Takeaways מפתח

• מס העברה מדלג על דור (GSTT) הוא מס פדרלי שנובע כאשר יש העברת רכוש במתנה או בירושה למוטב (למעט בן זוג) אשר צעיר לפחות ב- 37½ שנה מהתורם. ה- GSTT נסגר למעשה אנשים עשירים פרצה הצליחו מבחינה חוקית לתת כסף ולהוריש נכסים לנכדיהם, מבלי לשלם מיסי עזבון פדרליים. שיעור המס של GSTT הוא 40%. שטחים רבים לעולם לא יתקלו ב- GSTT בגלל הרף הגבוה: המס חל רק כאשר הסכום המועבר עולה על 11.4 מיליון דולר ליחיד (לשנת 2019).

הבנת מס ההעברה על דילוג

מס העברה מדלג על דור (GSTT) הוא מס נוסף על העברת רכוש שמדלג על דור, המכונה העברת דילוג על דור (GST) בקיצור. ה- GSTT יושם כדי למנוע ממשפחות להימנע ממס העיזבון למשך דור אחד או יותר על ידי מתנות או הורישות ישירות לנכדים או נינים. מדורגים על דור ההורה כדי למנוע מירושה כפופה במסי עזבון פעמיים. ה- GSTT מבטיח כי הנכדים בסופו של דבר עם אותו ערך של נכסים שהיו יכולים היה להם אם ההורשה הייתה מועברת אליהם ישירות מהוריהם ולא מסביהם.

האדם שנותן המתנה מכונה המעביר והמקבל ידוע כאדם המדלג. אנשים רבים משתמשים בנכד כאדם מדלג, אך אדם מדלג אינו חייב להיות בן משפחה. כל אדם זכאי לקבל העברה מדלגת על דור כל עוד הם צעירים ב 37- שנה לפחות מהמעבר.

מס העברה מדלג על הדור מוטל רק אם ההעברה נמנעת מביצוע מס מתנה או עזבון בכל רמה של דור. כדי לפצות על המיסים שעשויים להימנע על ידי דילוג על דור אחד, שירות הכנסות הפנימיות (IRS) מטיל רובד שני של מיסים על מתנות ופקדות מעל האחוזה ועל הדרת מתנות לכל החיים. המשמעות היא שה- GSTT נועד רק כאשר נהנה מקבל סכומים העולים על זיכוי המס בגין עזבון GST.

דילוגים ישירים לעומת עקיפים עם ה- GSTT

מיסוי GST תלוי אם ההעברה היא דילוג ישיר או עקיף. דילוג ישיר הוא העברת רכוש החייבת במס עיזבון או מתנה. דוגמא לדילוג ישיר היא נכס המתנה לסבתא לנכד. המעביר או האחוזה שלהם אחראים לתשלום מס ה- GST בגין דילוגים ישירים.

דילוג עקיף כרוך בהעברה שיש בה שלבי ביניים לפני שמגיעים לאדם מדלג. ישנם שני סוגים של דילוגים עקיפים: סיום החיוב במס וחלוקה חייבת במס.

הפסקת מס חייבת אדם מדלג ואדם שאינו מדלג. אדם שאינו מדלג הוא הנהנה העיקרי שיקבל רכוש לפני שהוא מועבר לאדם המדלג. ההעברה לאדם המדלג מתרחשת עם מותו של אדם שאינו מדלג - בדרך כלל הילד של המעביר. כדוגמה לסיום חייבים במס, קחו בחשבון מעביר שמקים לבנו אמון מניב הכנסה. עם מותו של הבן, הועבר הרכוש הנותר לנכדו של המעביר, ובאותה עת יחויבו אותם נכסים במס GST.

חלוקה חייבת במס מתייחסת לכל חלוקה של הכנסה או רכוש, מנאמנות לאדם מדלג שאינו כפוף אחרת לעיזבון או מס מתנה. אם סבתא תקים אמון ששילם תשלומים לנכדה, תשלומים אלו יהיו חייבים מיסי GST, עליהם מקבל האחראי לשלם.

כמה עולה מס העברה מדלג על דור?

בעבר ה- GSTT היה חזק, שנע בין 35% ל 55%. השיעור הנוכחי, שנמצא בתוקף מאז 2014, הוא 40%. עם זאת, חוק הפחתות המס והמשרות הפחית באופן דרמטי את האחוזות שעשויות להיות מושפעות ממנו. החל מיום 1 בינואר 2018, נקבע הפטור של העיזבון הפדרלי, המתנה וה- GSTT על 11.18 מיליון דולר לכל פרט ו 22.36 מיליון דולר לזוגות נשואים, והכפילו את מגבלת 5.45 מיליון הדולר (ליחידים) מהשנים הקודמות.

סכום הפטור מותאם מדי שנה לאינפלציה. בשנת 2019 סכום הפטור הוא 11.4 מיליון דולר ליחידים, 22.8 מיליון דולר לזוגות.

מדינות מסוימות גובות גם מיסי העברה מדלגים על דור, בדרך כלל אלה שמטילים מיסי עזבון משלהם.

רק שווי העיזבון של אדם העולה על הפטור החל הוא בכפוף למס עיזבון במוות או ב- GSTT, בשיעור אחיד זה של 40%. כך, רק מתנות וצווחות מצטברות לאדם מדלג העולה על 11.2 מיליון דולר יחולו על מס ההעברות של 40% על הדור השטוח.

הערכת ה- GSTT נעשית בעת ביצוע המתנה או העברת הרכוש; GSTs יכולים להופיע לפני או לאחר מותו של המעביר. בעודו בחיים, המעביר יכול להעניק את המתנה ישירות לאדם המדלג. אך עם המוות, צוואתו של המעביר עשויה לקבוע כי רכוש מועבר לאדם מדלג, או שהיא עשויה לקרוא לממסד אמון ממנו יבוצעו חלוקות. טופס 709 משמש לדיווח על מסי GST וגם על העברות לפיה יש לחייב מיסי מתנה פדרליים.

אסטרטגיות GSTT

מרבית המוטבים יימנעו ממס ה- GST מכיוון שהאחוזות שהם יורשים יהיו שווים פחות מאשר זיכוי מס העיזבון שהוענק על ידי הממשלה. הפטור מ- GSTT הוא גבוה מאוד (כאמור לעיל).

אף על פי שלעתים קרובות ה- GSTT מתרחש עם העברה לנכדים, רוב האנשים לא ישתלבו בו, מכיוון שהפטור של GSTT הוא גבוה מאוד. עם זאת, במקרים בהם המס יכול לחול, העברות יכולות ליצור נאמני שושלות, אשר נועדו להימנע או למזער את מיסי העיזבון עם כל העברה דורית. על ידי החניית נכסים בנאמנות וביצוע חלוקות מוגדרות לכל דור, על גוף הנאמנות לא חויבים מיסי עזבון עם ההעברה.