מהו אבטחה זמינה למכירה?
נייר ערך זמין למכירה (AFS) הוא נייר ערך חוב או הון עצמי שנרכש מתוך כוונה למכור לפני שהוא מגיע לפדיון או להחזיק אותו לתקופה ארוכה אם לא היה לו מועד לפדיון. תקני חשבונאות מחייבים כי חברות יסווגו כל השקעה בניירות ערך חוב או הון כאשר הם נרכשים כמוחזקים לפדיון, מוחזקים למסחר או זמינים למכירה. ניירות ערך זמינים למכירה מדווחים לפי שווי הוגן; שינויים בערך בין תקופות חשבונאיות נכללים ברווח כולל אחר שנצבר בחלק ההון במאזן.
Takeaways מפתח
- ניירות ערך זמינים למכירה (AFS) הם ניירות ערך חוב או הון שנרכשים מתוך כוונה למכור לפני שהם מגיעים לפדיון. ניירות ערך זמינים למכירה מדווחים לפי שווי הוגן. רווחים והפסדים לא ממומשים נכללים ברווח כולל אחר שנצבר בתוך חלק ההון במאזן. השקעות בחובות או בניירות ערך הוניים שנרכשו חייבות להיות מסווגות כמוחזקות לפדיון, מוחזקות למסחר או זמינות למכירה.
אבטחה זמינה למכירה
איך עובד אבטחה זמינה למכירה
AFS (זמין למכירה) הוא מונח חשבונאי המשמש לתיאור ולסיווג של נכסים פיננסיים. זהו נייר ערך של חוב או הון שאינו מסווג כנייר ערך להחזקה או להחזקה לפדיון - שני סוגים אחרים של נכסים פיננסיים. ניירות ערך של AFS הם לא אסטרטגיים ולרוב ניתן יהיה להשיג מחיר שוק מוכן.
הרווחים וההפסדים הנגזרים מנייר ערך AFS אינם באים לידי ביטוי ברווח הנקי (שלא כמו בהשקעות במסחר), אלא מופיעים בסיווג הרווח המקיף האחר (OCI) עד למכירתם. הרווח הנקי מדווח בדוח רווח והפסד. לפיכך, רווחים והפסדים שלא מומשו על ניירות ערך AFS אינם באים לידי ביטוי בדוח רווח והפסד.
הרווח הנקי נצבר על פני תקופות חשבונאיות מרובות ברווחים הנותרים במאזן. לעומת זאת, OCI, הכולל רווחים והפסדים לא ממומשים מניירות ערך של AFS, מגולגלים ל"הכנסה כוללת אחרת שנצברה "במאזן בסוף התקופה החשבונאית. רווח כולל אחר שנצבר מדווח מעט מתחת לרווחים שנשארו בקטע ההון במאזן.
חשוב
רווחים והפסדים לא ממומשים עבור ניירות ערך זמינים למכירה נכללים במאזן תחת רווח כולל אחר שנצבר.
ניירות ערך זמינים למכירה לעומת ניירות ערך מוחזקים למסחר לעומת ניירות ערך מוחזקים לפדיון
כאמור, ישנן שלוש סיווגים של ניירות ערך - ניירות ערך זמינים למכירה, מוחזקים למסחר וניירות ערך מוחזקים לפדיון. ניירות ערך מוחזקים למסחר נרכשים ומוחזקים בעיקר למכירה בטווח הקצר. המטרה היא להרוויח מהסחר המהיר ולא מההשקעה לטווח הארוך. בקצה השני של הספקטרום נמצאים ניירות ערך מוחזקים לפדיון. מדובר במכשירי חוב או מניות שחברה מתכננת להחזיק עד למועד הפירעון שלה. דוגמא לכך היא תעודת הפקדה (CD) עם תאריך פירעון מוגדר. זמין למכירה, או AFS, הוא הקטגוריה לתפוס את כל הנופלים באמצע. זה כולל ניירות ערך, הן חוב והן הון עצמי, שהחברה מתכננת להחזיק לזמן מה אך ניתן גם למכור אותה.
מנקודת מבט חשבונאית, כל אחת מהקטגוריות הללו מתייחסת באופן שונה ומשפיעה אם רווחים או הפסדים מופיעים במאזן או בדוח רווח והפסד. החשבונאות של ניירות ערך AFS דומה לחשבונאות לגבי ניירות ערך המסחר. בשל אופיין לטווח הקצר של ההשקעות, הן נרשמות לפי שווי הוגן. עם זאת, למסחר בניירות ערך, הרווחים וההפסדים שלא מומשו לשווי השוק ההוגן נרשמים ברווח התפעולי ומופיעים בדוח רווח והפסד.
שינויים בערך ניירות הערך הזמינים למכירה נרשמים כרווח או הפסד שלא מומשו ברווח כולל אחר (OCI). חברות מסוימות כוללות מידע OCI מתחת לדוח ההכנסה, בעוד שאחרות מספקות לוח זמנים נפרד המפרט את הכלול בסך ההכנסה הכוללת.
הקלטת אבטחה זמינה למכירה
אם חברה רוכשת ניירות ערך זמינים למכירה במזומן תמורת 100, 000 $, היא רושמת זיכוי למזומן וחיוב לניירות ערך זמינים למכירה תמורת 100, 000 $. אם שווי ניירות הערך יורד ל 50, 000 $ עד לתקופת הדיווח הבאה, יש "לרשום את ההשקעה" כדי לשקף את השינוי בשווי השוק ההוגן של נייר הערך. ירידת ערך זו נרשמת כזיכוי בסך 50, 000 $ לביטחון זמין למכירה וחיוב ברווח כולל אחר.
באופן דומה, אם ההשקעה עולה בערכה בחודש הבא, היא נרשמת כעלייה בהכנסות מקיפות אחרות. אין צורך למכור את נייר הערך לצורך שינוי הערך שיוכר ב- OCI. מסיבה זו רווחים והפסדים אלה נחשבים "לא ממומשים" עד למכירת ניירות הערך.
