הגדרת אובדן פסיבי ודוגמא

מה זה אובדן פסיבי?

הפסד פסיבי הוא הפסד כספי בהשקעה בכל עסק מסחרי או עסקי בו המשקיע אינו משתתף מהותי. הפסדים פסיביים יכולים לנבוע מהשקעות בנכסים להשכרה, שותפויות עסקיות או פעילויות אחרות בהן המשקיע אינו מעורב באופן מהותי. על מנת להיחשב כמשתתף שאינו מהותי, המשקיע אינו יכול להיות פעיל באופן פעיל ברציפות או מעורב בפעילות העסקית.

הבנת אובדן פסיבי

על ידי בעל נכס שכור או על ידי שותף מוגבל ניתן לתבוע הפסד פסיבי על סמך חלקם היחסי בשותפות. ניתן למחוק הפסדים פסיביים רק כנגד רווחים פסיביים. הפסדים פסיביים יכולים לכלול הפסד ממכירת העסק או הרכוש הפסיביים בנוסף להוצאות העולות על הכנסות. כאשר ההפסדים חורגים מההכנסה מפעילות פסיבית, ניתן להעביר את שאר ההפסדים לשנת המס הבאה בתנאי שיש הכנסה פסיבית כלשהי למחיקה.

אובדן פסיבי: הגדרת מס הכנסה

על פי שירות ההכנסות הפנימיות (IRS), פעילות פסיבית היא "כל פעילות להשכרה או כל עסק בו הנישום אינו משתתף באופן מהותי." זה כולל השכרות כמו השכרת נדל"ן וציוד, ללא קשר לרמת ההשתתפות של המשקיע. לשם השוואה, פעילות לא פסיבית היא עסק בו הנישום עובד על "בסיס קבוע, רציף ומהותי". מס הכנסה מציין כי הכנסה פסיבית אינה כוללת הכנסות מהשקעות או תיקים (כגון דיבידנדים), שכר או שכר. ניתן לטעון להפסדים פסיביים בטופס מס הכנסה 8582: מגבלות אובדן פעילות פסיבית.

על החזרי מס רשומים הכנסות והפסדים בשתי קטגוריות: פסיבי ולא פסיבי. הכנסות והפסדים פסיביים כוללים עסקים והשכרות ללא השתתפות מהותית על ידי המשקיע / משלם המס. שותפים מוגבלים הם בדרך כלל פסיביים בהתחשב במגבלות הבדיקות להשתתפות חומרית. בהתחשב באופי השותפות המוגבלת, המשתתפים נוטים להפסיד הפסדים או הכנסות מהם.

לשם השוואה, הכנסות והפסדים לא פסיביים כוללים פעילויות עסקיות בהן הנישום / המשקיע הוא משתתף פעיל ומהותי. זה עשוי לכלול משכורות, הכנסות מעמלת 1099, הכנסות תיק או השקעה או כל הכנסה אחרת שנחשבת כלא פסיבית. הכנסות מהתיקים עשויות לכלול תמלוגים, דיבידנדים, הכנסות ריבית, רווחים והפסדים במניות, זכיות בלוטו, פנסיה ונכסים אחרים המוחזקים למטרות השקעה.

פעילויות הפסד פסיבי

באופן כללי, הפסדים פסיביים (והכנסות) מפגיעות מהפעולות הבאות:

• ליסינג בציוד נדל"ן להשכרה (אם כי ישנם כמה חריגים) בעלות בלעדית או חווה שבה לנישום אין השתתפות מהותית. שותפויות מוגבלות (אם כי ישנם כמה חריגים). שותפויות, חברות S וחברות בערבון מוגבל בהן לנישום אין השתתפות מהותית