מהי מלאי לעסקים קטנים מוסמכים (QSBS)?
המונח מניה לעסקים קטנים מוסמכים (QSBS) מתייחס למניות של עסק קטן מוסמך (QSB) כהגדרתו על ידי קוד הפדיון הפנימי (IRC). עסק קטן מוסמך הוא תאגיד C מקומי פעיל, שהנכסים ברוטו שלו - מוערכים בעלות המקורית - אינם עולים על 50 מיליון דולר מייד עם הנפקת המניות שלה. אנשים יכולים לקבל הטבות מס אם הם מחזיקים ב- QSBS כל עוד הם עומדים בקריטריונים מסוימים.
Takeaways מפתח
- מניה לעסקים קטנים מוסמכים מתייחסת למניות של עסק קטן מוסמך כהגדרתו על ידי קוד הפדיון הפנימי. QSBS מטופלים לטובה למטרות רווחי הון אם גם המשקיע וגם החברה עומדים בדרישות מסוימות. עד כמה הפרת המס שהמשקיע יקבל תלויה לגבי רכישת המניה וכמה זמן החזיקו בה. משקיעים שמוכרים את ה- QSBS שלהם לפני תום תקופת ההחזקה הנדרשת יכולים לדחות רווחי הון על ידי השקעת התמורה ב- QSBS של חברה אחרת.
הבנת מלאי לעסקים קטנים מוסמכים (QSBS)
הממשלה הפדרלית מאפשרת לאנשים להשקיע בעסקים קטנים במסגרת סעיף 1202 לחוק הפדיון הפנימי. כפי שצוין לעיל, QSB הוא כל תאגיד C מקומי פעיל אשר נכסיו אינם עולים על 50 מיליון דולר לאחר הנפקת המניות או אחריה. רק סוגים מסוימים של חברות נכנסים לקטגוריה של עסק קטן מוסמך. חברות בענף הטכנולוגיה, הקמעונאות, הסיטונאות והייצור הינן זכאיות כ- QSB, ואילו אלה בענף האירוח, השירותים האישיים, המגזר הפיננסי, החקלאות והכרייה אינם.
מלאי לעסקים קטנים מוסמכים הוא כל מניה שנרכשה מעסק קטן מוסמך לאחר 10 באוגוסט 1993. על פי סעיף 1202, רווחי ההון מעסקים קטנים מוסמכים פטורים ממס פדרלי. על מנת לתבוע את היתרונות המס של המניה המוסמכת, יש להחיל את הדברים הבאים:
- אסור שהמשקיע יהיה תאגיד. המשקיע כנראה רכש את המניה בהנפקה המקורית ולא בשוק המשני. המשקיע חייב לרכוש את המניה במזומן או ברכוש, או קיבל אותה כתשלום עבור שירות. המשקיע חייב החזיקה במלאי לפחות חמש שנים. לפחות 80% מנכסי התאגיד המנפיק חייבים לשמש לפעילות של אחד או יותר מהעסקאות או העסקים המוסמכים שלו.
הטיפול במס עבור מניית QSB תלוי מתי נרכשה המניה וכמה זמן הוחזקה. חוק ההגנה על אמריקאים מפני העלאות מס (PATH Act) משנת 2015 מאפשר למשקיעים להחריג 100% מרווחי ההון על מלאי עסקים קטנים מוסמכים. ההדרה כוללת מכסה של 10 מיליון דולר, או פי עשרה מהבסיס המותאם של המניה - הגדול מביניהם. על רווחים מעל אותו סכום כפוף מס רווח הון של 28%.
מלאי לעסקים קטנים מוסמכים יכול להיות זכאי להחרגת רווחי הון של עד 100%.
בנוסף, קיימות דרישות להחזקה מלאה של מס מינימאלי חלופי (AMT) ומס הכנסה מהשקעה נטו (NII). ה- AMT מוטל בדרך כלל על אנשים שפטור המס שלהם יאפשר להם אחרת לשלם מיסים נמוכים באופן יחסי עבור מישהו ברמת ההכנסה שלהם. מס ההכנסה נטו מוחלף מוחל על הסכום הנמוך יותר בין הכנסות ההשקעה נטו של הפרט, או הסכום הגולמי המותאם (MAGI) המותאם מעבר לגבול שנקבע מראש. להלן רשימה של חלות אי הכללות:
- הרחקה של 100% רווחי הון עבור QSBS שנרכשה לאחר 27 בספטמבר 2010. חלה הרחקה של 100% על רווח הון, הכוללת גם חריגות ממס AMT ו- NII. A הדרכה של 75% רווחי הון עבור QSBS שנרכשה בין 18 בפברואר, 2009, ו- 27 בספטמבר 2010. עם זאת, 7% מהרווח כפוף ל- AMT.A אי הכללה של 50% רווחי הון עבור QSBS שנרכשה בין 11 באוגוסט 1993 ו -17 בפברואר, 2009. עם זאת, 7% מכלל הרווח כפוף ל- AMT.
שיקולים מיוחדים
אם מישהו השקיע 1.5 מיליון דולר בהפעלה טקית ב -1 באוקטובר 2010, והחזיק את ההשקעה הזו במשך חמש שנים, הוא יכול למכור את ה- QSBS שלו בעד 16.5 מיליון דולר (10 על השקעה מקורית של 1.5 מיליון דולר) + 1.5 מיליון דולר, מבלי שייקבע מס רווח הון. ברגע שהם מנכים את ההשקעה הראשונית שלהם, יש להם רווח הון של 15 מיליון דולר - אף אחד מהם אינו חייב במס על הכנסה הפדרלית שלהם.
באופן דומה, משקיע שהכניס 500, 000 דולר לאותה סטארט-אפ טק יוכל למכור את מניותיהם בעד 10.5 מיליון דולר (10 מיליון דולר + 500, 000 $), ללא מס על רווח ההון שלהם של 10 מיליון דולר. עם זאת, אם התמורה של המשקיע מהמכירה הסתכמה ב -20 מיליון דולר, יוחל מס רווח הון של 28% על הרווח הנוסף של 10 מיליון דולר.
אם בעל מניות רוצה למכור את מניותיו אך לא החזיק בה במשך תקופת החזקה מינימלית של חמש שנים, סעיף 1045 של ה- IRC מאפשר להם לדחות את הרווח על ידי השקעה מחודשת של התמורה ממכירת אותה מניות עסק קטן מוסמך ל- QSBS אחר בתוך 60 יום. זה מבטל את המס המגיע לכל רווח הון שנעשה ב- QSBS המקורי.
סוגים של מלאי לעסקים קטנים מוסמכים (QSBS)
חברות סטארט-אפ מוסמכות ועסקים קיימים מוסמכים שרוצים להרחיב את פעילותם עשויות לגייס הון ראשוני או נוסף באמצעות הצעת QSBS. חברות אלה עשויות להשתמש גם במלאי עסקים קטנים מוסמכים כצורת תשלום בעין. תשלומים בעין משמשים לעתים קרובות לפיצוי עובדים על שירותיהם כאשר תזרים המזומנים הוא מינימלי. ניתן להשתמש ב- QSBS גם כדי לשמור על עובדים וכממריץ לעזור לחברה לצמוח ולהצליח.
