הגדרת דוחות כספיים מאוחדים

תוכן העניינים

• מה הם כספים מאוחדים?
• הבן הכספים המאוחדים
• חובת דיווח
• שיטות עלות והון
• דוגמאות לחברות

מהם דוחות כספיים מאוחדים?

דוחות כספיים מאוחדים הם דוחות כספיים של ישות עם מספר חטיבות או חברות בנות. חברות יכולות לעתים קרובות להשתמש במילה מאוחדת באופן רופף בדיווח על דוחות כספיים כדי להתייחס לדיווח המצטבר של כל עסקם באופן קולקטיבי. עם זאת, מועצת התקינה החשבונאית מגדירה דיווח על דוחות כספיים מאוחדים כדיווח על ישות המובנית עם חברת אם וחברות בנות.

לחברות פרטיות יש מעט מאוד דרישות לדיווח על דוחות כספיים, אך על חברות ציבוריות לדווח על כספים בהתאם לעקרונות החשבונאות המקובלים של מועצת החשבונאות הפיננסית (GAAP). אם חברה מדווחת באופן בינלאומי, עליה לעבוד גם במסגרת ההנחיות שקבעו תקני הדיווח הכספי הבינלאומיים של מועצת החשבונאות הבינלאומית. הן GAAP והן IFRS מכילים כמה הנחיות ספציפיות לחברות הבוחרות לדווח על דוחות כספיים מאוחדים עם חברות בנות.

דוחות כספיים מאוחדים

הבנת דוחות כספיים מאוחדים

באופן כללי, איחוד הדוחות הכספיים מחייב את החברה לשלב ולשלב את כל תפקידי החשבונאות הפיננסית שלה יחד על מנת ליצור דוחות כספיים מאוחדים המציגים תוצאות בדוחות מאזן סטנדרטיים, דוח רווח והפסד. ההחלטה להגיש דוחות כספיים מאוחדים עם חברות בנות מתקבלת לרוב על בסיס שנה לשנה ונבחרת לרוב בגלל מס או יתרונות אחרים שעולים. הקריטריונים להגשת דוח כספי מאוחד עם חברות בנות מבוססות בעיקר על גובה הבעלות שיש לחברת האם בחברה הבת. באופן כללי, 50% או יותר בעלות בחברה אחרת מגדירה אותה בדרך כלל כחברה בת ומעניקה לחברה האם אפשרות לכלול את החברה הבת בדוח כספי מאוחד. במקרים מסוימים עשויה להיות מותרת בעלות של פחות מ -50% אם חברת האם מראה כי הנהלת החברה הבת מתיישבת במידה רבה עם תהליכי קבלת ההחלטות של חברת האם. אם לחברה יש בעלות בחברות בנות אך אינה בוחרת לכלול חברה בת בדיווח דוחות כספיים מורכבים מורכבים, לרוב היא תחשב את הבעלות על החברה הבת בשיטת העלות או בשיטת ההון.

חברות פרטיות בדרך כלל יקבלו את ההחלטה ליצור דוחות כספיים מאוחדים כולל חברות בנות על בסיס שנתי. החלטה שנתית זו מושפעת בדרך כלל מיתרונות המס שחברה עשויה להשיג מהגשת דוח הכנסה מאוחד לעומת לא מאוחד לשנת מס. חברות ציבוריות בדרך כלל בוחרות ליצור דוחות כספיים מאוחדים או לא מאוחדים לפרק זמן ארוך יותר. אם חברה ציבורית רוצה לשנות ממאוחד ללא מאוחד, ייתכן שתצטרך להגיש בקשת שינוי. שינוי ממאוחד לחשבון שאינו מאוחד עשוי לעורר חששות גם לגבי משקיעים או סיבוכים עם רואי החשבון, כך שהגשת דוחות כספיים מאוחדים של חברות מאוחדות היא בדרך כלל החלטה חשבונאית פיננסית ארוכת טווח. עם זאת ישנם כמה מצבים בהם שינוי מבנה תאגידי עשוי לדרוש שינוי של הכספים המאוחדים כמו שפינוף או רכישה.

Takeaways מפתח

• דוחות כספיים מאוחדים מוגדרים בקפדנות כהצהרות המצטברות באופן קולקטיבי של חברת אם וחברות בנות.GAAP ו- IFRS כוללים הוראות המסייעות ביצירת המסגרת לדיווח על דוחות כספיים מאוחדים של חברות מאוחדות. אם חברה לא בוחרת להשתמש בדוחות הכספיים המאוחדים של החברה המאוחדת היא עשויה לדווח עליה מתייחסים לבעלות הבת שלה בשיטת העלות או בשיטת ההון העצמי.

חובת דיווח

כאמור, לחברות פרטיות יש מעט מאוד דרישות לדיווח על דוחות כספיים, אולם על חברות ציבוריות לדווח על כספים בהתאם לעקרונות החשבונאות המקובלים של מועצת החשבונאות הפיננסית (GAAP). אם חברה מדווחת באופן בינלאומי, עליה לעבוד גם במסגרת ההנחיות שקבעו תקני הדיווח הכספי הבינלאומיים של מועצת החשבונאות הבינלאומית (IFRS). ל GAAP וגם ל- IFRS קיימות הנחיות ספציפיות לגופים שבוחרים לדווח על דוחות כספיים מאוחדים עם חברות בנות.

באופן כללי, חברת אם וחברות הבנות שלה ישתמשו באותה מסגרת חשבונאית פיננסית לצורך הכנת דוחות כספיים נפרדים וגם מאוחדים. חברות הבוחרות ליצור דוחות כספיים מאוחדים עם חברות בנות דורשות השקעה משמעותית בתשתית חשבונאית פיננסית, בשל השילובים החשבונאיים הדרושים להכנת דוחות פיננסיים מאוחדים סופיים.

ישנם כמה תקנים זמניים מרכזיים שעל חברות המשתמשות בדוחות כספיים מאוחדים מאוחדים לעמוד בהן. העיקרית מנדטת כי חברת האם או אחת מחברות הבת שלה אינן יכולות להעביר מזומנים, הכנסות, נכסים או התחייבויות בין חברות כדי לשפר בצורה בלתי הוגנת את התוצאות או להוריד את המסים החבים. בהתאם להנחיות החשבונאיות בהן נעשה שימוש, תקנים עשויים להיות שונים לגבי כמות הבעלות הנדרשת לכלול חברה בדוחות הכספיים של החברה המאוחדת.

דוחות כספיים מאוחדים מדווחים על תוצאות הדיווח המצטברות של ישויות משפטיות נפרדות. דוחות הדוחות הכספיים הסופיים נותרו זהים במאזן, בדוח רווח והפסד ותזרים מזומנים. לכל ישות משפטית נפרדת יש תהליכי חשבונאות פיננסית משלה ויוצרת דוחות כספיים משלה. לאחר מכן משולבים באופן מקיף דוחות אלו על ידי חברת האם לדוחות המאוחדים הסופיים של המאזן, דוח הרווח והדוח. מכיוון שחברת האם וחברות הבנות שלה מהוות ישות כלכלית אחת, משקיעים, רגולטורים ולקוחות מוצאים כי דוחות כספיים מאוחדים מועילים לאמוד את מצבה הכללי של הישות כולה.

חשבונאות בעלות: שיטות עלות והון

יש בעיקר שלוש דרכים לדווח על אינטרס בעלות בין חברות. הדרך הראשונה היא ליצור דוחות כספיים מאוחדים של חברות מאוחדות. שיטות העלות וההון הן שתי דרכים נוספות שחברות עשויות לתת דין וחשבון לאינטרסים של בעלות בדיווח הכספי שלהן. בסך הכל, הבעלות מבוססת בדרך כלל על הסכום הכולל בבעלות העצמית. אם חברה מחזיקה בפחות מ -20% ממניות החברה אחרת, היא בדרך כלל תשתמש בשיטת העלות של הדיווח הכספי. אם חברה מחזיקה ביותר מ- 20% אך פחות מ- 50%, בדרך כלל חברה תשתמש בשיטת ההון העצמי.

דוגמאות לחברות

Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) וקוקה קולה (KO) הן שתי דוגמאות של החברה. ברקשייר האת'וויי היא חברת אחזקות בעלת אינטרסים בבעלות בחברות רבות ושונות. ברקשייר הת'אווי משתמשת בגישה של דוחות כספיים מאוחדים היברידיים, אשר ניתן לראות מתוך הכספים שלה. בדוחותיה הכספיים המאוחדים היא מפרצת את עסקיה על ידי ביטוח ואחרים, ואז רכבת, כלי עזר ואנרגיה. אחזקות הבעלות שלה בחברה הנסחרת בקראפט היינץ (KHC) מנוצלת בשיטת ההון.

קוקה קולה היא חברה עולמית עם חברות בנות רבות. יש לה חברות בנות ברחבי העולם שעוזרות לה לתמוך בנוכחותה הגלובלית במובנים רבים. כל אחת מחברות הבת שלה תורמת ליעדי קמעונאות המזון שלה עם חברות בנות בתחומי הביקבוק, המשקאות, המותגים, ועוד.